第八章内部控与制财产清查.docxVIP

第八章 内部控制与财产清查第一节　内部控制概述第二节　主要经济业务活动的内部控制第三节　财产清查概述第四节　财产清查方法第五节　财产清查结果的处理第一节 内部控制概述 内部控制的概念按照我国《企业内部控制基本规范》的相关解释，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。也就是说,内部控制是为了实现内部控制的目标，在全体员工共同参与的基础上，对企业所有的业务和事项进行事前、事中和事后全程控制的一系列方法、程序和措施的集合体。 内部控制的措施（一）不相容职务分离控制 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。例如，在办理货币资金业务的过程中，会计职务与出纳职务应分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作；会计职务与审计职务分离；支票保管职务与印章保管职务分离；支票审核职务与支票签发职务分离，支票签发职务由出纳担任，其他会计人员不得兼任； 银行印鉴保管职务、企业财务章保管职务、人名章保管职务分离，不得由一人保管支付款项所需的全部印章等。（二）授权审批控制授权审批控制要求企业根据常规授