2015年企业所得税汇算清缴辅导(2016.1.28)概要.ppt

企业所得税政策辅导 （四）重组业务完成年度 重组业务完成当年，是指重组日所属的企业所得税纳税年度。 原政策规定：重组业务完成年度的确定，可以按各当事方适用的会计准则确定，具体参照各当事方经审计的年度财务报告。由于当事方适用的会计准则不同导致重组业务完成年度的判定有差异时，各当事方应协商一致，确定同一个纳税年度作为重组业务完成年度 企业所得税政策辅导 （五）重组特殊性税务处理的管理 1.管理方式 企业重组业务适用特殊性税务处理的，除财税〔2009〕59号文件第四条第（一）项所称企业发生其他法律形式简单改变情形外，重组各方应在该重组业务完成当年，办理企业所得税年度申报时，分别向各自主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料。 将重组特殊性税务处理的管理方式由备案管理调整为申报管理 企业所得税政策辅导 合并、分立中重组一方涉及注销的，应在尚未办理注销税务登记手续前进行申报。 重组主导方申报后，其他当事方向其主管税务机关办理纳税申报。申报时还应附送重组主导方经主管税务机关受理的《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》（复印件）。 企业所得税政策辅导 2.合理商业目的的说明 企业重组业务适用特殊性税务处理的，申报时，应从以下方面逐条说明企业重组具有合理的商业目的： （1）重组交易的方式； （2）重组交易的实质结果； （3）重组各方涉及的税务状况变化； （