基于利益相关者的会计范式动态演进理论的实践意义.docVIP

基于利益相关者的会计范式动态演进理论的实践意义 关键词：会计范式 动态演进 利益相关者界定 内容摘要：建立会计范式动态演进理论，不但可以为企业管理、会计管制实践提供一定的指导意义，还会对会计理论的研究提供理论基础。论文界定了利益相关者概念，论述了会计范式动态演进理论，分析了会计范式动态演进理论的实践意义。 中图分类号：F275 文献标识码：A 利益相关者理论认为企业追求的利益不应当仅仅是股东或者是债权人的利益，还应当关注利益相关者整体的利益。这些利益相关者与企业的生存和发展有着非常密切的联系。但是不同的利益相关者对利益的诉求是不同的，对会计信息的需求也是不一样的，因此企业在提供会计信息上也应当区别对待。会计范式动态演进理论的研究就是在这样的思想下展开的。与现有的研究资料不同的是，本文研究的重点在于强调会计范式的动态性变化，会计范式需要在利益相关者的演进下动态演进。 如何界定利益相关者 界定利益相关者是研究会计范式动态演进理论的基础。在当前的对利益相关者的界定上比较成熟的理论是由Mitchell et al．构建的，通过权力性、合法性以及紧迫性这三个特征进行利益相关者的界定。权力性特征指的是利益相关者拥有可以对企业决策造成影响的权力。合法性特征指的是利益相关者拥有法律赋予的利益。紧迫性特征则是指企业对利益相关者的利益进行关注的程度。根据Mitchell et