基础会计第2版作者栾甫贵尚洪涛主编基础会计-第七章课案.pptVIP

第七章 会计报表编制前的准备工作 内容要点： 本章主要介绍编制会计报表前应做的准备工作，包括账项调整、财产清查和对账、结账等内容。其中重点阐述期末账项调整的原因、调整的内容及方法，以及财产清查的概念、种类、意义、程序、方法和账务处理步骤，详细介绍未达账项的概念、种类和银行存款余额调节表的编制方法、财产盘盈或盘亏的账务处理以及对账、结账的操作方法。 会计报表编制前的准备工作2 本章分三节阐述会计报表编制前的准备工作: 第一节：期末账项调整 第一节：财产清查 第一节：对账与结账 第一节 期末账项调整 在持续经营假设情况下，为了及时提供会计来划分收入和费用的归属期间。很多交易信息，需要将不断的生产经营活动人为的划分为一定的会计期间，分期记账，分期编表。在分期记账时，需要遵循权责发生制原则和配比原则事项从权责发生制角度分析，日常账簿记录所反映的收入和费用是不完整的。 第一节 期末账项调整 可能存在本期未收到或支付款项，没有取得有关的原始凭证，但应在本期确认收入或费用，记入有关的收入和费用账户，也可能存在虽然本期收到或支付款项，但是根据权责发生制原则，不应在本期确认收入或费用，不计入有关收入费用账户的情况。所以在期末结账前，按照权责发生制原则和配比原则的要求对日常的账簿记录进行调整，包括摊销费用、摊销收入、计提费用和计提收入。 第一节 期末账项调整 一、摊销费用 企业实际工作中，又是会发生大额的支出，这种支出金额比较大，受益期间比较长，根据权责发生制和配比原则，应当由本期和以后各期共同摊销。例如，预付的书报费、预付的保险费、预付的租金、租入固定资产改良支出、筹办费等。 第一节 期末账项调整 账务处理： 企业发生需要待摊的费用时： 借：长期待摊费用等 贷：银行存款（或库存现金） 企业摊销需要摊销的费用时： 借：管理费用（或制造费用） 贷：长期待摊费用等 第一节 期末账项调整 二、摊销收入 实际工作中，企业有时会采用预收货款的方式来销售商品，或预收全年或半年房租的形式来出租房屋。企业预收账款时，虽然款项在本期收到，但是因为尚未向付款单位提供商品、劳务或让渡资产的使用权，因而不能把收到的款项直接记入收入类账户，只能计入负债类账户“预收账款”的贷方。待向对方提供商品、劳务和让渡财产使用权时，再确认收入的实现。 第一节 期末账项调整 账务处理： 企业收到预付的款项时： 借：银行存款（或库存现金） 贷：预收账款 企业提供商品、劳务等时： 借：预收账款 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 应交税费—应交增值税（销项税额） 若有多余款项需要退回： 借：预收账款 贷：银行存款 第一节 期末账项调整 三、计提费用 企业有时需要在将来某一会计期间发生一笔大额的支出，这种支出的受益期限为本期和以后各期。根据权责发生制和配比原则，就需要在支出没发生但因为受益所以有付款责任的会计期间，预先提前在账上记录费用，同时通过有关负债账户的贷方记录负债的增加。待实际支付款项时，通过有关负债账户借方反映其减少。例如，预提短期借款利息支出等。 第一节 期末账项调整 账务处理： 企业预提费用时： 借：制造费用（或财务费用等费用类账户） 贷：应付利息等 企业实际支付时： 借：应付利息等 贷：银行存款（或库存现金） 若实际支付的款项大于企业预提的费用时，将支出大于预提的部分借记入费用类账户。 第一节 期末账项调整 四、计提收入 实际工作中，企业有时已经向其他单位或个人提供了商品、劳务或让渡了财产物资的使用权，但尚未完成结算过程，尚未收到款项。此时，企业已经获得了收款的权利，根据权责发生制应确认收入实现，计入本期收入类账户。这种将尚未收到款项的收入调整入账的工作叫计提收入。例如，应收金融机构的存款利息、应收固定资产租金收入、应收销售货款等。 第一节 期末账项调整 账务