2016年营改增会计核算详解概要.ppt

* * 财政部 关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知 财会[2012]13号 期末一次性进行账务处理为节约，大家看看自己看看，在这里就不一一详述了！ 期末一次性进行账务处理为节约，大家看看自己看看，在这里就不一一详述了！ 注：根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号 )文件规定：增值税一般纳税人支付的增值税税控系统专用设备和技术维护费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 累积折旧2月计提因为固定资产从使用次月计提折旧！ 累积折旧2月计提因为固定资产从使用次月计提折旧！ 此处小规模的核算比较简单，也就不再一一复述了！今天讲课就到此为止，鉴于本人的能力有限，在讲课中有什么不足之处还请大家多多包涵！谢谢大家！ （3）假设10月，该企业销项税额为10万元，进项税额80万元，则此时“应缴税额-应缴增值税”借方余额为120万元（-120=10-80-50），则企业应作的会计分录为： 借： 应缴税费-未交增值税 50 贷：应缴税费-应缴增值税（转出多交增值税） 50 注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此时能够转回的只有本期已交税额50万元，借方与贷方的差额70万元属于尚未抵扣的增值税。 * * “应交税费──应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。 “应交税费──未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。 * 10.享受限额扣除 一般纳税人享受限额扣减增值税优惠政策的，按规定扣减的增值税额，借记“应交税费─未交增值税”科目，贷记“营业外收入—政府补助”科目。 【例7】假定A企业当年新招用持《就业失业登记证》人员5人，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，定额标准为每人每年4000元，则会计处理如下： 借：应交税费──未交增值税 20000 贷：营业外收入—政府补助 20000 即征即退增值税的会计处理 正常申报，属于政府补助 例14-2：某企业当期“应缴税额-应缴增值税”科目贷方余额为20万元，当月享受即征即退增值税税额为10万元。 则当月计提应收的即征即退增值税（10万元）时，进行如下会计处理： 借 其他应收款-即征即退增值税 10 贷 营业外收入-政府补助 10 * 次月申报期内缴纳增值税（20万元）时，会计处理如下： 借：应缴税费-未交增值税 20 贷：银行存款 20 收到增值税返还时，会计处理如下： 借： 银行存款 10 贷：其他应收款 10 * * 11.可以视为一个纳税人合并纳税的 财政部和国家税务总局批准 1.分公司、子公司按照现行规定计算的在所在地缴纳的增值税 借 其他应收款/内部往来 贷 应交税费──未交增值税 2.上缴时 借 应交税费──未交增值税 贷 银行存款 3.月初，分、子公司要将上月各自销售额（或营业额）、进项税额及应纳税额（包括增值税、营业税）通过传递单传至总部。 总公司的处理 4.公司总部收到各分公司、子公司的传递单后，按照传递单上注明的应纳税额： 借 应交税费──应交增值税（已交税金） 贷 其他应付款\内部往来 5.将全部收入汇总后计算销项税额，减除汇总的全部进项税额后形成总的增值税应纳税额，再将各分公司、子公司汇总的应纳税额（包括增值税、营业税）作为已交税金予以扣减后，形成总部的增值税应纳税额。 * 12.增值税检查后的帐户处理 国家税务总局关于《增值税日常稽查办法的通知》国税发〈1998〉第 44号文件 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到应交增值税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。 凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”； 凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费——增值税检查调整”，贷记有关科目； 全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后，该账户无余额。 * 增值税检查 调整余额 应交增值税余额 处理 会计处理 借方 税款减少 —— — — 全部视同留抵 借 应交税额-应交增值税 贷 应交税费-增值税检查调整 贷方 A 税款增加 无 —— 全部交税 借 应交税费-增值税检查调整 贷