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第二章 货币资金 【教学目的与要求】 1、掌握现金管理制度的主要内容及现金的会计核算 2、掌握银行结算方式及会计处理、银行存款余额调节表的编制 3、掌握其他货币资金的核算 【重点和难点】本章学习重点是货币资金管理的重要性、现金清查的核算、定额备用金的核算、银行结算方式的种类和其他货币资金。 【教学方法】理论讲授、案例分析、归纳要点、课堂小结、课外作业。 第一节 现金的管理及核算 一、货币资金的内容及货币资金的控制 （一）货币资金的内容 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。企业的货币资金包括 现金。现金是指企业的库存现金包括库存的人民币和外币2.银行存款。 银行存款就是企业存3.其他货币资金。 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和 1.严格岗位责任制。建立货币资金业务的岗位责任制，职责分工明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。不得由一 2.实行岗位轮换。 办理货币资金业务执行授权批准制度建立严格的货币资金授权批准制度。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。 加强票据有关的管理。企业应明确各种货币资金票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用加强有关印章的管理。企业要加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管严禁一人保管支付款项印章。实施内部稽核，加强监督检查。建 1.职工工资、津贴； 2.个人劳动报酬支出； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点（现行规定1000元）以下的零星支出； 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。 （三）现金收支的规定 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。以下是现金收支的有关规定： 1.不得坐支现金直接支付坐支现金开户由开户银行确定坐支的数额保管支付款项的有关印章严格岗位责任制加强有关印章管理不得坐支现金 （二）现金收付的序时核算 1．设置“库存现金日记账”。有外币现金的企业，应分别民币、外币现金设置现金日记账。应将现金日记账的余额与现金总账的余额核对相符。设置“现金”账户。该科目属于资产类账户，借方登记现金的收入额，贷方登记现金的支出额，期末借方余额库存现金。现金总账可直接根据收付款凭证逐笔登记汇编制李出差，预借差旅费000元，以现金支付。编制会计分录李出差回来报销差旅费 800元，余款200元交回现金。编制会计差旅费编制会计分录 采用实地盘点员每日营业终了时进行清点核对清查小组进行定期和不定期的盘点和核对。对于现金短缺：(1)属于应由责任人赔偿的部分，转入“其他应收款——应收现(X X个人)”或现金”账户；(2)属于应由保险公司赔偿的(3)属于无法查明原因的部分，根据管理权限，经批准后“管理费用”账户。 在现金清查中，发现现金短缺0元，原因待查编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢0 贷：现金0 以后查明短缺原因，其中50元是出纳员工作失职造成的，应由其负责赔偿；另外0元无法查明原因，经批准后转做管理费用。编制会计分录如下： 借：其他应收款——应收现金短缺款() 50 管理费用——现金短缺 0 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢0 2.对于现金溢余：(1)属于应支付给有关人员或单位的，转入“其他应付款——应付现金溢余(X X个人或单位)”账户；(2)属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，转入“营业外收入——现金溢余”账户。 第节银行存款的核算 按照中国人民银行《支付结算办法》的规定，企业应当在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。 必须遵守银行结算纪律不准签发没有资金保证的票据不准或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付 二、银行支付结算方式 企业的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理结算。目前企业可以采用的支付结算方式有：银行汇票银行本票 (一)银行汇票