审计案例(第四部分)题稿.ppt

* 对持续非标意见和形象负面的公司，投资者必须保持足够的警惕。 再从审计策略来看，配股融资时紧盯的10%现象，司法检查期间不轻易表态，重组尘埃落定前反复强调持续经营重大不确定性，是具有普遍意义的，“静观其变”也是审计师的理性选择。 * （3）退市监管政策的模糊地带 我国股票市场上市的门槛较高，“壳资源”相对稀缺，有些地区甚至一个市才有一家上市公司。一旦上市公司退市，不但影响当地政府的形象，对当地的就业、经济也多少会有影响。同时，一些急于上市“圈钱”的公司，往往不能忍受过长的改制、辅导和审批周期，“借壳”成为较易实现的捷径。 在这种背景下，我国2004年以来没有出现过真正退市的上市公司，特别是圣方科技连亏五年（2001-2005）而不退更强化了这种预期。 * 圣方科技案例中，在连续亏损年数的统计上，采取了将上市公司虚报盈利之前的亏损年数一笔勾销的做法，是不符合常理的。 按照连续两年亏损就要退市警示、连续三年亏损就要暂停上市、连续四年亏损就要终止上市的监管政策，如果虚报盈利延后被发现，可能会出现实际的连续亏损年数超过四年，而公司还没有被暂停和终止上市的情况。 必须先暂停上市，还是可以直接终止上市，需要监管当局完善和细化相应的规则，在合理保护投资者利益的同时，体现资源优化配置的效率要求。 * 四、经营亏损、审计师变更与非标意见——基于长岭股份的案例研究 [摘要] 亏损公司更容易得到非