审计实务—舞弊审计题稿.pptVIP

第九章 舞弊审计 一、舞弊审计的概念及一般原则 （一）舞弊的概念及分类 1.舞弊是指组织内外部人员采用欺骗等违法、违规手段，损害或谋取组织利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。 2. 舞弊的诱因：1.动机（或压力）2.机会 3.借口（道德取向） 3.包括：损害组织经济利益的舞弊和谋取组织经济利益的舞弊 （二）舞弊审计的概念及分类 舞弊审计是指审计人员对舞弊行为使用检查、查询等审计程序进行取证并向委托者或授权者出具审计报告的一种监督行为。 包括政府审计机关的舞弊审计、注册会计师的舞弊审计和内部审计人员的舞弊审计 （三）舞弊审计的一般原则 1. 组织管理层应当对舞弊行为的发生承担责任 2. 内部审计机构和人员应当保持应有的职业谨慎、合理关注组织内部可能发生的舞弊行为，协助组织管理层预防、检查和报告舞弊行为 二、舞弊的预防和检查 （一）舞弊的预防 1.定义：采取适当的行动防止舞弊的发生，或在舞弊发生时将其危害控制在最低限度以内。 2.主要途径：建立健全组织内部控制并使之得以有效实施 3.预防舞弊应关注事项 ①组织目标的可行性 ②控制意识和态度的科学性 ③员工行为规范的合理性和有效性 ④经营活动授权制度的适当性 ⑤风险管理机制的有效性 ⑥管理信息系统的有效性 4.可能导致舞弊的情形 ①管理人员品质不佳 ②管理