海关查厂的原因析分及因应对策.docVIP

海关查厂的原因分析 一般而言, 外商在大陆投资,不管是三资企业也好,来料加工厂也罢,最怕面临海关查厂.不论企业经营的体制再健全,内部控制再完善,总有些达不到的目标,尤其在相关配套法令的框架下动作,无法完全符合其高标准的规范,此种情况下,除非海关不查厂,若要严格按其规定去查核,肯定会产生一连串的问题,轻者视为违规而罚款了事；重者违法并涉及刑事责任,除了判刑外,还有罚金的产生. 壹﹑海关查厂的主要原因 从1999年起,在珠江三角洲一带的企业,面临海关查厂的动作就趋于频繁,然而分析探讨其原因不外乎以下几个因素： 一﹑海关例行性的访查. 海关会对三资企业或三来一补企业在进出口业务方面,以计算机抽样的方式随机进行查厂,尤其是企业成立已有数年的时间,被抽中的机率会较高.这种例行性的查厂通常严重性不大,主要是属于例行性﹑无特定目标,以走马观花似的看看工厂动作是否正常,虽说是走马观花,但仍应该配合提供相关的数据来解释生产﹑库存的情况. 二﹑因原材料进出的生产合同异常所造成的查厂.分析其原因有以下几种： 1.经常无法依合同手册的期限核销,且经常性的延期； 2.结余数量过大,随即又申请新合同； 3.经常性的以同一种原料结转； 4.结转数量过大； 5.核销数量大于原料进口数量； 6.原料设定单耗比例不正常； 以实务上来看,因为生产合同的原物料进出,必须达成平衡后才能核销.若合同的操作上有些异常情形,包括：原料只进不出,而又再申请新的合同进料；或者进口额度与出口额度有超出的情况；或者超过规定的期限而未核销；或者原物料的进出产生不平衡或负数的情况等,这都是属于核销情况发生异常的结果,因此也会导致海关的查厂.在这种情况下,会针对特定的合同资料比对查核,以了解是否有违法的事实发生. 三﹑向海关举报违法操作﹑擅自盗卖保税货物所造成的查厂. 就海关立场来讲,有人检举或者举报,通常要有证据才能受理或立案.因此,举报的人不管是外界人士或企业内部的员工,一般来说都会掌握相当程度的证据之后,海关才会进行查厂.此时因已产生违法的嫌疑,故查核时不会事先通知,并且会翻箱倒柜的清查,以图找出确实违法的证据.一般情况下,不查出违法事实,不会罢手. 四﹑进出口货柜因申报不实所造成的查厂. 企业在申报进出口货物时,海关会针对申报的文件﹑单据核对实体的货物,若有发现差异或不相符的情况时,会了解是否出于故意或无心,因此会导致海关查厂. 五﹑敏感性商品之监管. 针对列入敏感性的商品来说,不外乎是因为内外销价格的差异极大有走私的诱因﹑大陆境内产量不足或过剩等因素.至于海关对于这些商品在进出口方面的作业而言,会以行政的措施进行管制以达到总体经济平衡的一种手段.尤其是内外销价格差异大的货物,海关的管制会较为严格,以防止走私行为的发生,扰乱了市场的价格.因此,对于敏感性商品的监管,会比其它一般性的货物来得重要,当然查厂的机会也就显得更高. 六﹑上下游间的转厂交易异常而循线追查. 这种原因是属于上游供货商或下游客户之间,因转厂问题而造成查厂.在此种情况下,只要交易双方的其中一方出现违法﹑违规的问题时,通常会循线追到上游或下游的工厂,以核对双方的资料是否确实,并会针对特定的资料详细查核及核对,以澄清交易双方的事实,这也是造成查厂的主因之一. 贰﹑台商面临海关查厂因素分析 台商目前在大陆经营产生的违法行为,导致海关查厂,因而造成违法﹑违规而触犯刑事责任的一些因素,分析如下： 一﹑废料回收的问题. 所谓『废料』是针对登记手册里的保税原物料,其单耗及损耗量所计算出来废料的数量,至于生产的废料应如何处理？按规定应由海关指定的回收单位将废料回收后才能核销.因废料回收的价差是一块非常有利的大饼,牵涉到利益的分配问题,所以相当多的单位(如：镇政府﹑管理区﹑村委等)会因为废料的回收而争得头破血流,但也因此造成合同核销时的困扰.若废料不妥善处理,随意出售的情况下,会被认定为『假废料之名而行内销之事实』,这是属于违法内销的走私行为. 二﹑无法转厂的问题. 买卖双方在当初交易已谈好了付款条件,可以转厂才送货或者出货,但后来由于种种因素造成无法转厂.因为有了送货的事实但无法办理转厂手续的情况下,就造成违法内销的状况,虽说这是属于走私行为的一种原因,但就程度上而言,并非故意或蓄意走私,因此其严重性并不算太大. 三﹑会计做错帐的问题. 企业的会计或财务人员对于现金的收入﹑银行存款的增加等会计科目,在不了解真实交易的情况下,所造成的错误入帐凭证,导致在登帐记载时以走私的销售行为来记录,既然会计作业上已登录了这些不明不白的收入资料,那么海关人员在查厂时,也会针对这些记载来质疑企业,除非企业能够提出合理的解释,否则将会认定为走私内销行为而牵涉到刑事责任. 四﹑盗卖合同的情形. 是指生产合同内的进﹑出口额度,以