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物流企业的税基式纳税筹划分析 【摘 要】本文从税务税基筹划的角度，结合我国物流企业的涉税种类和常用的税基筹划途径，对我国飞速发展的物流企业的纳税筹划问题，进行了科学性和深入性的分析解读，提出相应改进策略。 【关键词】纳税筹划；物流企业；税基筹划；分析 企业开展纳税筹划的方法有很多，税基式纳税筹划是非常重要的一种形式。税基筹划指纳税人在法律许可的范围内，选择不同的会计核算方式，使当期的税基减少或税基后移，当期企业所得税减轻或资金流量后移，纳税人从延期纳税获益的一种纳税筹划。本文拟对当前物流企业实际工作中税基筹划操作优化等问题做初步的探讨和分析。 一、我国物流企业的涉税种类 当前，我国物流企业的涉税种类主要包括流转税、所得税和财产税。 1.流转税类 流转税类是指对商品流转额和非商品流转额（如营业额、交易收入额、劳务收入额等）的课税。基本特点是,以商品流转额和非商品流转额作为课税依据，在生产、经营和服务收入环节征收，因而不受生产、经营和劳务服务成本的影响。我国的流转税种主要包括:增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、关税和印花税等。而物流企业涉及的流转税种主要是营业税以及以营业税为基础的城市维护建设税。 2.所得税类 所得税类指以各种纯收益或总收益额（包括投资收益、工薪所得、交易所得、劳务费收入以及其他收益或所得）所课征的税收。基本特点是,以纳税人的纯收入或净收入为课税对象，因而有利于兼顾纳税人的负担能力，贯彻“量力负担”的原则。例如，我国现行的企业所得税、个人所得税，以及历史上曾经开设过的个人收入调节税、奖金税、城乡个体工商业户所得税等。所得税的税基为应纳税所得额，等于收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损的余额。 3.财产税类 财产税类是指以纳税人具有的财产数量或财产价值额为课征对象的一些税种。基本特点是课税直接与纳税人拥有的财产数量和财产价值相关联，便于公平分配、缓解收入悬殊的状况。物流企业大量的仓储配送业务，需要仓库、配送中心等基础设施，则涉及房产税的缴纳。根据房产税条例规定，房产税课税模式有两种:一种是从价计征；一种是从租计征。企业拥有房产自用经营，其缴纳房产税在计算上与其经营收入无直接关系;只有当企业将拥有的房产出租他人时，才按出租收入缴纳房产税。 二、物流企业税基筹划途径与优化方法分析 (一)税基递延实现 税基递延实现即税基总量不变，税基合法递延实现。在一般情况下可以递延纳税，等于取得了资金的时间价值，节约融资成本。 物流企业有大量的固定资产，如运输车辆、配送中心、先进的仓储设施等固定资产。这些固定资产的折旧提取办法，影响着物流企业的成本，是企业计算缴纳企业所得税税前扣除的重要项目之一。固定资产折旧扣除的大小会影响企业所得税的税基，从而影响企业税负，最终影响企业本年利润。 具体而言，在会计核算方面有多种固定资产折旧核算方法。不同的折旧方法及其因素对企业各期折旧额计算结果产生不同的影响。 （1）平均年限法，又称使用年限法。是按照固定资产使用年限平均计算折旧的一种方法。计算公式是: 年折旧额=固定资产原值X(1-净残值率)÷预计使用年限 这种方法的主要特征是:计算出来的固定资产折旧额，在每个使用年份或月份都是相等的。采用平均年限法计算，折旧额随着使用的月数、年数增加成正比例增加,累计折旧额呈直线上升趋势，所以也称为直线法。 （2）双倍余额递减法。是根据每期期初固定资产帐面净值和双倍直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式是: 年折旧率=2÷折旧年限X100% 年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)X年折旧率 这种方法的主要特征是:固定资产使用的前期折旧额大，后期折旧额小，使投资者回收资金快;相对固定资产折旧直线法，此法是加速折旧计算方法之一。 （3）年数总和法。是将固定资产原值减去预计净残值后的净额，乘以一个递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年限，分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式如下: 年折旧率=(折旧年限--已使用年限)÷[折旧年限X(折旧年限+l)÷2 ]X100% 年折旧额=(固定资产原值－预计净残值)X年折旧率 这个计算方法的主要特征也是固定资产使用前期折旧额大，后期折旧额小，使投资者回收资金快，是另一种加速折旧计算方法。在同一类具体固定资产中，如分别采用上述不同的三种固定资产折旧的计算方法计提折旧，总折旧数额相等，但各种不同方式计算的每一期折旧数额产生差异。对于处于所得税减免期的物流企业和不处于所得税减免期的物流企业，如何选择固定资产折旧方法，极大地影响其企业所得税税负。 对于无法享受企业所得税减免期优惠的物流企业而言，要使各期的所得税课税对象，也即是课税所得额尽量往后递延实现，就要每期的收入额尽量往后递延实现，或者成本、费用尽