6.个人所得税概要.ppt

第七节　征收管理 三、核定征收律师事务所（P415） 推行查账征收； 雇佣律师分成收入扣除办案费用支出后，与工资薪金合并征税，办案费用支出在律师当月分成收入的35%比例内确定； 兼职律师从事务所取得工资薪金性质所得，律师事务所代扣税款时不得减除生计费，但可减除办案支出费用。 合伙人律师可再按规定的标准减除费用。（P416.8） 第七节　征收管理 四、个人所得税管理P421（六）加强高收入者管理 P422-423（八）加强全员全额管理 本章重点内容总结 　　1.掌握11个税目及每个税目的应纳税额计算；　　2.掌握计算中的特殊问题　　3.熟悉居民和非居民纳税人的规定、减免税规定；　　4.了解征收管理规定。 第四节　应纳税额的计算 （三）对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的计算征税问题：　　可单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税，不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款 （六）按月分摊所得汇算全年税额的特殊情况P389 根据有关税法规定，对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 其公式为： 应纳所得税额=[（全年工资、薪金收入/12-费用扣除标准）×税率-速算扣除数]×12 具体的计算公式可以分解为以下步骤： （1）各月按实际收入计算税额缴纳税款（看作预缴）。 （2）汇总全年收入，并将汇总全年收入除12个月，计算月平均收入。 （3）按月平均收入计算月税额（月平均税额）。 （4）将月平均税额乘12个月计算全年应纳税额合计数。 （5）将全年应纳税额合计数与各月实际缴纳税额合计数比较，多退少补。 （七）个人取得公务交通、通讯补贴收入的扣除标准：　　并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税： 第四节　应纳税额的计算 （八）关于失业保险费（金）征税问题　　按照规定的比例，实际缴付的失业保险费，免予征收个人所得税；领取的失业保险金，免予征收个人所得税。 关于支付各种免税之外的保险金的征税方法　　企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。 第四节　应纳税额的计算 （九）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的征税问题　　1.凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。　　2.对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明中方工作人员工资、薪金所得的一部分按照有关规定上缴派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税。 第四节　应纳税额的计算 【例题·计算题】王某为以外商投资企业雇佣的中方人员，假定2013年5月，该外商投资企业支付给王某的薪金为7500元，同月，王某还受到其所在的派遣单位发给的工资3900元。请问：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？王某实际应交的个人所得税为多少？ 第四节　应纳税额的计算 （十三）个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法　　1.企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。　　2.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。 第四节　应纳税额的计算 方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，已纳税的一次性补偿收入不再与再次任职、受雇的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。 3.个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。 【例题?计算题】2012年3月，某单位增效减员与在单位工作了10年的张三解除劳动关系，张三取得一次性补偿收入14万元，当地上年职工平均工资30000元，则张三该项收入应纳的个人所得税是多少？ 【答案】具体计算过程： ①计算免征额=30000×3=90000（元）