财务报表项目及认其定.docVIP

主要财务报表项目及其认定： （一）应收账款（存在、计价和分摊）； （二）应收票据（存在）； （三）预付账款（存在）； （四）其他应收款（存在）； （五）存货（存在、计价和分摊）； （六）固定资产（存在、计价和分摊）； （七）在建工程（存在）； （八）无形资产（存在）； （九）研发支出（存在）； （十）应付账款（完整性）； （十一）短期借款款（完整性）； （十二）营业收入（发生、截止）； （十三）销售费用（发生、完整性、截止）； （十四）管理费用（发生、完整性、截止）； （十五）管理费用（发生、完整性、截止）； （十六）营业成本（发生、完整性）。 （一）应收账款（存在、计价和分摊） 1.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。 2.实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。 （1）编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。 （2）调查不符事项 ，确定是否存在错报。 （3）如果未回函，实施替代程序。 （4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响。 （5）如果管理层不允许寄发询证函， 询问管理层不允许寄发询证函的原因 并就其原因的正