叶美萍企业所得税申报表审核研讨.ppt

企业所得税申报表审核分析 主讲人： 叶美萍 部 门： 教研一部 邮 箱： ymp168@126.com 企业所得税纳税申报资料 企业所得税年度纳税申报表及其附表 财务报表； 备案事项相关资料；　　 总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；　　 委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；　　 涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；　　 主管税务机关要求报送的其他有关资料。 根据申报资料，应审核分析以下内容 应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。审核重点主要包括： （一）纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。 1.主要逻辑关系 2.本表基本结构 表体项目（四部分） 利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额计算、附列资料 （1）利润总额(13行）=营业收入(销售（营业）收入）-营业成本、费用、税金-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出 （2）纳税调整后所得（23行）=利润总额±纳税调整项目金额（ 案例）+境外应税所得弥补境