当代内部控制的发展-说课.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 原则15 组织与外部相关各方沟通可能对内控功能发挥产生影响的事项。 分析： 任何组织都非孤立存在，其内部活动必然与外部产生各种联系。在必要时，组织需要就内控事项与外部主体进行沟通，以满足外部主体合理利益诉求。 监督活动---要素5 原则16： 组织选择、设计和执行持续或者单独的评价，以确认内控各关键要素存在且持续发挥功能。 分析： 为确保组织内控体系正常运转，必须建立有效的监督机制。监督机制可以与业务执行保持一致而实现持续监督（比如持续的对一类管理活动予以动态监控），也可以采取单独评价方式（如按照一定时间间隔执行经营审计）。从组织层面上可划分为业务层面的监督或者组织层面的独立监督。 原则17： 组织对内部控制进行评价，并及时将发现的内控缺陷报给负责执行纠正性措施的主体，这些主体包括高管层、董事会、具体视缺陷情况而定。 分析： 通过原则16监督所识别的内控缺陷，应有效传达至负责主体（根据缺陷所处层级及影响程度，通常由董事会或者高管层负责），并由后者实施相应的整改，以及时弥补内控缺陷。 * 第六章：内部控制与萨班斯法案 一、法案的背景 安然，世通等知名公司相继暴露出严