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第九章 货币资金 2013.5.12 货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，主要包括库存现金、银行存款及其他视同现金和银行存款使用的其他货币资金。 第一节　库存现金 　　库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币——出纳保险柜里的钱。　　 库存现金是企业流动性最强的资产。　　 一、现金管理制度　　 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容：　　 （一）现金的使用范围　　现金的使用范围是指按照国家规定可以使用现金进行结算的范围，现金的使用范围主要体现为以下几个方面： 凡不属于国家库存现金结算范围的支出，一律不准使用库存现金结算，而必须通过银行转账结算。 　（二）库存现金的限额　　库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定允许企业留存库存现金的最高数额。这一限额由开户银行核定，核定的依据一般是企业3－5天的日常零星开支需要量，边远地区和交通不便的企业可以根据情况适当放宽一些，但最高不得超过15天的日常零星开支量（不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出）。　　企业每日结存的库存现金超过限额的部分应按规定的时间及时送存银行。 　（三）库存现金收支的规定　　 1.企业库存现金收入应当于当日送存银行，如果当日送存有困难，由开户银行确定具体送存时间。　　 2.企业在规定范围内从银行提取库存现金，应当写明用途，并由本企业会计部门负责人签章，开出现金支票，经银行核定后予以支付。　　 3.不得坐支现金。 坐支现金：收到现金以后不往银行存，直接从收到的现金中开支。开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。 因为这关系企业的会计核算和国家对企业经营状况的监督，如果收入不入账就直接作为现金支付了，国家就很难对企业进行有效的监督了。 按照财务规定：企业收入和支出应该是两条线操作。即收到的现金要存入银行，支出的现金要从日常备用金中支取。但是，如果不按照财务收支两条线操作，将两者混淆，收入不存入银行，直接用于单位购货、费用、借款等支付日常费用开支了，这样就是坐支现金。 4.企业因采购地点不统一，交通不便或存在其他特殊情况，必须使用库存现金的，应向银行提出申请，只有经过银行审核后才能予以支付。　　 5.严厉禁止“白条抵库”、“出借账户”、“私设小金库”；严厉禁止谎报用途套取库存现金等。 二、现金管理的内部控制制度 　　为了加强库存现金的管理，必须要建立健全严密的库存现金内部控制，具体包括：(多选题)　　 （一）钱账分管制度　　 1.企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；　　2.出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 （二）库存现金开支审批制度　　 1.明确企业现金开支范围；　　 2.明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法；　　 3.确定各种现金支出的审批权限。　　 （三）库存现金日清月结制度　　 日清：出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；　　 月结：出纳员必须对现金日记账按月结账，并定期进行现金清查。 （四）库存现金保管制度　　超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行；除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉里，其余则应放入保险柜内，不得随意存放；限额内的现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；单位的现金不准以个人名义存入银行；库存的纸币和铸币，应实行分类保管等。 三、库存现金的核算 　　为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目。企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。　　 （一）库存现金的总分类核算　　 1.库存现金收入的核算　　 收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 例1 甲公司由于业务需要，从银行提取现 金5 500元。编制会计分录如下：　　? 借：库存现金　5 500　　　　 贷：银行存款　 5 500 　　 例2 甲公司收到乙公司所欠零星现金货款 900元。编制会计分录如下： 　　? 借：库存现金　 900　　　　 贷：应收账款　 900 例3 甲公司出售多余原材料，收回现金300 元。编制会计分录如下： 　　? 　借：库存现金　　　300　　　　 贷：其他业务收入　 300 　　 例4 某职工向甲公司借款500元，现收回此 笔借款。编制会计分录如下： 　　? 　　借：库存现金