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第一章 总论 会计学院 王书贤 1.1 财务管理的概念 一、财务管理与会计的区别 1．两者的对象不同。过去，我们在表述财务管理与会计的对象时，多把资金运动作为它们的共同对象，现在看来这种表述不够准确，其实两者在对象上有严格的区别，财务管理的对象是资金运动，是一种实际活动，属于物质流，财务管理的性质是对资金运动所进行的直接管理，是一种实体管理，财务管理部门同劳动管理部门、物资管理等部门一样，都属于业务管理部门，以人、财、物等为其直接管理对 象。而会计的对象并不是资金运动本身，而是资金运动所形成的信息，属于信息流，会计的性质是对资金运动所形成的信息的直接管理，而对资金运动本身只是间接管理，会计部门不是业务管理部门，而是综合性的信息部门。 2．两者的职能不同。会计的职能一般认为是反映和监督，而财务管理的职能主要是决策、计划和控制。 3．两者所使用的方法不同。会计的方法较严谨而固定，它主要通过设置帐户、编制会计分录、填制会计凭证、登记帐薄进行核算，以及提供会计报表来实现其职能，且还要受到企业会计准则、具体会计准则和企业会计制度等的约束；而财务管理的方法则较灵活多样，而且受的约束也较少，如本量利分析法、成本效益分析法、货币时间价值法，数学模型分析法等，还可利用系统、控制论和信息论来达到其控制的目的。 4．两者的目的不同。会计的中心内容是提供经济信息，它通过对企业能用货币表现的经济活动进行反映和监督，为企业管理的有关方面，包括政府部门、投资者、债权人及企业各级管理人员提供真实可靠的财务信息，以满足各利害关系人的决策要求；而财务管理的目的则是企业的经营目的在财务上的集中和概括，主要是通过决策、计划、控制等行为，努力提高经济效益，确保投资者投入资金的保值、增值，避免在激烈的市场竞争中被淘汰，力争企业的价值最大化。 5．两者的任务不同。会计的任务是做好帐务处理工作，提供真实可靠的信息，遵守和维护有关财法律法规，保护企业财产的安全；而财务管理的任务则是保障企业再生产过程中的正常高效运行，降低产品成本，提高经济效益等，虽然有的人认为财务管理的这些任务也是会计的任务，而将其纳入会计的任务范围，但从实际来看，这些涉及实际资金变动意义的行为，只是财务管理任务的实体部分。另外，财务管理的任务还在于对当前与未来的现金流量进行计划和控制，包括资金的筹集、运用，以及对营业收入、利润及其分配的管理等。 6．两者对人员素质的要求不同。会计人员要求熟练掌握会计业务核算的知识技能，熟悉会计法规和有关财经纪律，有良好的职业道德等。而作为一项专业化的职能管理活动，现代财务管理具有开放性，动态性和综合性的特点，并要求其人员不仅要有会计方面的专业技能，更重要的是要有一定的管理能力和决策能力，面对瞬息万变的市场态势，要有敏锐的洞察力和准确的判别力，善于抓住机遇，大胆、适时决策，在激烈的市场竞争中掌握主动权。 哪个案例属于会计范畴哪个属于财务管理范畴？ 案例一： 某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计算，甲材料计划单位成本为每公斤10元，该企业2011年4月份有关资料如下； （1） 原材料账户月初余额40000元，材料成本差异账户月初借方余额500元 （2） 4月5日，企业发出100公斤甲材料委托A公司加工成新的物资（注：发出材料时应计算确定其实际成本） （3） 4月15日从外地B公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为61000元增值税额10370元，企业以用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 （4） 4月20日从B公司购入的甲材料，验收入库时发现短缺20公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。 （5） 4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料5000公斤，全部用于产品生产。 案例二： 某公司拟投资一个新项目。为了该项目，公司做了可行性调研，已花了$30,000。以下的数字就是由可行性调研得出的。 （1）厂房：利用现有闲置厂房，目前变现价值为1000万美元，但公司规定为了不影响公司其他正常生产，不允许出售； （2）设备投资：设备购价总共2000万美元，预计可使用6年，报废时无残值收入；按税法要求该类设备折旧年限为4年，使用直线法折旧，残值率为10％；计划在2003年9月1日购进，安装、建设期为1年。 （3）厂房装修：装修费用预计300万美元，在装修完工的2004年9月1日支付。预计在3年后还要进行一次同样的装修。 （4）收入和成本预计：预计2004年9月1日开业，预计每年收入3600万美元；每年付现成本为2000万美元（不含设备折旧、装修费摊销）。 （5）营运资金：投产时垫付200万美元。 （6）所得税率为30％。税在收入的当年末缴付。 （7）预计新项目投资的目标资本结