会计核算实例讲述.ppt

中小学校会计核算实例 根据下列会计业务编制会计分录： 例1. 2014年1月20日，A中学计算出1月份应付教职工基本工资250000元，绩效工资85000元，津贴补贴8000元，应付基本养老金50000元，失业保险金2500元，代缴职工个人所得税17500元，代扣党费850元，同时应付退休费100000元，遗属补贴800元。 确认应付职工薪酬： 借：事业支出—财政补助支出—基本支出—工资福利支出—基本工资 250000 事业支出—财政补助支出—基本支出—工资福利支出—绩效工资 85000 事业支出—财政补助支出—基本支出—工资福利支出—津贴补贴 8000 事业支出—财政补助支出—基本支出—工资福利支出—社会保障缴费—养老保险50000 事业支出—财政补助支出—基本支出—工资福利支出—社会保障缴费—失业保险 2500 事业支出—财政补助支出—基本支出—对个人和家庭补助支出—退休费 100000 事业支出—财政补助支出—基本支出—对个人和家庭补助支出—生活补助 800 贷：应付职工薪酬 496300 结转代缴代扣款项 借：应付职工薪酬 18350 贷：应缴税费—应缴个人所得税 17500 代管款项—党费 850 例2. 1月21日，Ａ中学收到代理银行转来“财政授权支付额度到账通知书”通知书注明1月工资496300元。 借：公共财政预算拨款—基本支出——人员经费 496300 贷：零余额账户用款额度 496300 例3. 1月22日，A中学通过银行实际发放职工工资425450元，上缴养老保险50000，失业保险2500元，上缴个人所得税17500元，上缴党费850元，共计496300元。 借：应付职工薪酬 477950 应缴税费—应缴个人所得税 17500 代管款项—党费 850 贷：零余额账户用款额度 496300 例4 1月5日,A中学收到代理银行转来“财政授权支付额度到账通知书”通知书注明授权额度700000元，属于本学期第二次公用经费。 借：公共财政预算拨款—基本支出——日常公用经费 700000 贷：零余额账户用款额度 700000 例5. 1月8日 ,A中学收到专门用于奖助学的捐赠款项300000元，存入银行。 借：银行存款 300000 贷：其他收入—专项资金收入 300000 例6. 1月9日,A中学利用本月8日收到的捐赠款设立奖学金和助学金，分别奖励给优秀教师与学生50000元，给予贫困生补助200000元。 借：事业支出—非财政专项资金支出—项目支出—对个人和家庭补助支出—助学金费用 200000 事业支出—非财政专项资金支出—项目支出—对个人和家庭补助支出—奖励金 50000 贷：银行存款 250000 例7. 1月9日，A中学出租一幢闲置办公楼给校办企业，收到租金收入25000元，存入银行。 借：银行存款 25000 贷：其他收入—非专项资金收入—租金收入 25000 例8. 1月10日， A中学接到银行通知，收到上级单位拨入的非财政补助资金的补助款500000元，款项已收入账。 借：银行存款 500000 贷 ：上级补助收入—非专项资金收入500000 例9. 1月11日，A中学以财政授权支付方式支付上月电费9500元，水费1700元。 借：事业支出—财政补助支出—基本支出—商品和服务支出—电费 9500 事业支出—财政补助支出—基本支出—商品和服务支出—水费 1700 贷：零余额账户用款额度 11200 例10. 1月12日，A中学职工王平因参加研讨会出差，预借差旅费3000元，开零余额账户支票予他。 借：其他应收款—王平 3000 贷：零余额账户用款额度 3000 例11. 1月14