增值税及会计处理课件.pptVIP

一、教学目标 掌握增值税的基本制度，重点掌握增值税的计算方法，包括销售额、销项税额、进项税额的确定，熟悉税法关于应纳税额计算的各项规定，掌握应纳税额的计算技能；掌握增值税的征收管理制度，尤其是增值税专用发票的管理制度 二、本章重点及难点 1、增值税应纳税额的计算（销项税额的计算及进项抵扣额的确认）； 2、销售额的确定，特别是特殊销售行为销售额的确定； 3、增值税专用发票的使用管理制度。 3.增值税的分类 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 （二）增值税的特点 1.征税范围广 2.价外计税 3. 多环节征收 4.实行税款抵扣制 例：2004年东方机器设备制造公司共购进大型机床20台，取得的增值税专用发票上注明全部价款为300万元，税款为51万元。假设该批机床的使用年限为10年。则： 1.生产型增值税对其全部进项税额51万元在任何时候均不得抵扣； 2.收入型增值税对其进项税额，只允许对本年折旧部分所对应的税额进行抵扣； 3.消费型增值税则允许其在设备购进时就可将全部进项税额51万元在当期抵扣。 例：按现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是： 年应税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人 年应税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人 年应税销售额外负担100万元以下，会计核算健全的从事货物零售的纳税人 年应税销售额40万元以上，会计核算健全的从事货