增值税应纳税四额种计算方法的总结.docVIP

增值税应纳税额四种计算方法的总结 名称 公式 备注 适用范围 常见题型 基本方法 应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 见附注一 对一般纳税人销售货物或提供应税劳务 计算题、综合题 简易方法 应纳税额=（不含税）销售额×征收率（4%或6%） 见附注二 1、小规模纳税人销售货物；2、销售特定货物 客观题 进口方法 应纳进口增值税=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 见附注三 进口货物 计算题、综合题 出口方法 见附注四 见附注四 出口货物 计算题、综合题 附注一对基本方法的说明:一、当期销项税额的当期是指：（即增值税纳税义务发生时间） 货款结算方式 增值税纳税义务发生时间 ① 直接收款方式销售货物 收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天（不论货物是否发出） ② 托收承付和委托银行收款方式销售货物 发出货物并办妥托收手续的当天（不论货物是否收到） ③ 赊销和分期收款方式销售货物 按合同约定的收款日期的当天 ④ 预收货款方式销售货物 货物发出的当天 ⑤ 委托其他纳税人代销货物 收到代销单位销售的代销清单的当天 ⑥ 销售应税劳务 提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天 ⑦ 发生视同销售货