对计税基础的辨析.PDFVIP

商榷意见□ 对“计税基础”的辨析 申屠新飞（教授） 【摘要】现行会计准则实施以来，学术界关于“计税基础”的讨论一直很热烈，资产负债表债务法的应用一直是会计实 务中的难点，为了让会计工作者更好地把握所得税会税差异处理原则，应该结合相关税法规定深入剖析“计税基础”、“资 产负债表债务法”相关概念。 【关键词】计税基础；资产负债表债务法；CAS 18 【中图分类号】F234 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2016）22-0109-3 《财会月刊》2015年第31期刊登了付春同志《“计税基 100万元，该资产余额与所得税计算无关，但是它的计税基础 础”新解》一文（以下称“付文”），该文较好地回答了现行准则 不是零，而是100万元。因此笔者认为，将计税基础理解为税 采用资产负债表债务法而不采用利润表债务法的原因，读后 法确定的计算所得税的金额，这种观点并不恰当。需要注意 收获很大。但是笔者对文中个别观点有不同的意见，现提出