第2章行政单位资产的核算概要.ppt

第一节 流动资产 ◆现金的核算 ■银行存款 ■零余额账户用款额度与财政应返还额度 ■暂付款 ■库存材料 第二节 有价证券 第三节 固定资产 * 第二章 行政单位资产的核算 第一节 流动资产 第二节 有价证券 第三节 固定资产 行政单位资产是行政单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、有价证券和固定资产等。 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括: 现金、银行存款、 零余额帐户用款额度、 财政应返还额度、 暂付款、库存材料等。 ●坚持“钱账分管，互相牵制”的原则。 ●按国家规定的范围使用现金。 ●严格遵守银行核定的库存现金的限额。 ●不准坐支现金 ●严格现金的收付手续。 ●如实反映现金库存，保证账款相符。 ■现金 ◆现金的管理要求 ●行政单位收到现金时，借记“现金”科目，贷记“零余额科目用款额度”、“银行存款”等有关科目；支付现金时，借记“经费支出”等有关科目，贷记“现金”科目。 ●行政单位设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 ●在现金收付过程中，如发生长款或短款情况，应及时查明原因。在未查明原因之前，对长余现金，可先作“暂存款”处理，增加库存现金，若无法查明原因，作为应缴预算款缴库。对现金短款，可先作“暂付款”，减少库存现金，待查明原因后再按制度规定处理。 总账核算 明细核算 现金清查 ◆银行存款账户的开立与管理要求 ●对于尚未实行财政国库集中支付制度改革的行政单位——银行存款户为实存财政资金的账户 。 ●对于已实行财政国库集中支付制度改革的行政单位——银行存款账户只存放非财政预算资金，财政预算资金应通过单位零余额账户或财政零余额账户实现支付。 银行存款是行政单位存放在开户银行或其他金融机构的货币资金。 ●行政单位经常使用的银行结算方式主要是支票和汇兑。 ◆银行存款的核算 ●收到财政部门或主管部门拨入的预算资金时， 借:银行存款 贷:拨入经费 例如，例如，某行政单位尚未纳入财政国库单一账户制度改革。该行政单位2009年1月份发生如下会计事项： ●1月3日，收到财政部门拨入财政资金1500 000元，存入银行。其会计分录为 借：银行存款 1500 000 贷：拨入经费 1500 000 ●l月5日，按照预算关系向所属某预算单位用银行存款 50 000元转拨预算经费。其会计分录为 借：拨出经费 50 000 贷：银行存款 50 000 ●将款项存入银行或其他金融机构时， 借:银行存款 贷:现金 ●提取和支出存款时， 借:现金 经费支出 贷:银行存款 ◆零余额账户用款额度的核算 纳入财政国库集中支付制度改革的行政单位，财政部门为其在商业银行开设单位零余额账户。单位零余额账户用于财政部门对行政单位的授权支付。 行政单位应设置“零余额账户用款额度”总账科目。 ●收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，并与单位预算和用款计划核对无误后， 借:零余额账户用款额度 贷:拨入经费 ●开具支付令从单位零余额账户支付款项时， 借:经费支出 库存材料 贷:零余额账户用款额度 ●从单位零余额账户提取现金时， 借:现金 贷:零余额账户用款额度 例如，某行政单位为实行了财政国库集中支付制度改革的行政单位。该单位发生如下业务： ●收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书，获得财政授权支付额度550 000元。其会计分录为： 借：零余额账户用款额度