第4章 复式记账原理及其应用概要.ppt

“银行存款” 企业存入银行或其他金融机构的各种款项 。 “实收资本” 企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。（对于股份有限公司的投资者投入的资本，通过“股本”科目核算。） “短期借款” 企业向银行或者其它金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款。 “固定资产” 企业持有的固定资产的原价 “应交税费” 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费 “应付利润” 企业分配的利润。  “应付账款” 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 “营业收入” （1）“主营业务收入” 企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入 （2）“其他业务收入” 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。 “管理费用” 企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。 “原材料” 企业库存的各种材料。 管理费用包括： 1、行政管理部门人员的工资及福利费、办公费、差旅费、折旧费； 2、业务招待费； 3、房产税、车船使用税、印花税； 4、存货盘盈或盘亏； 等等。 关于所得税： 企业所得税是按年计算，分期预交。 按年计算的基本公式为： 根据本章全部例题编制的会计分录，登记相关账户 83页---87页 根据各账户的资料，编制试算表。 88页---89页 “本年利润”—核算企业在本年 度内实现的利润 或发生的亏损。 说明： 属于所有者权益类账户； （本月贷方发生额-本月借方发生额）0，表示本月实现了利润； （本月贷方发生额-本月借方发生额）0，表示本月发生了亏损； 在年度中间，该账户不结转； 年度终了，转入“利润分配”账户，结转后无余额。 借 本年利润 贷 转入的各种费用 转入的各种 收入 余额：累计发生的亏损 余额：累计实现 的利润 “利润分配”—反映企业已分配 的利润……数额。 说明： 属于所有者权益类账户。 应设置“法定盈余公积”、“法定公益金”、“未分配利润”等明细科目。 借 利润分配 贷 ①实际分配的利润数额； 年末，转入的 净利润 余额：累计已分配利润（平时，假设年初余额为0） 余额：未分配利润（年末） ②年末，转入的净亏损。 余额：未弥补亏损（年末） 企业按照规定从净利 润中提取的积累资金。 “盈余公积”—核算企业盈余公 积金的提取和使用。 说明： 属于所有者权益类账户。 借 盈余公积 贷 ①因补亏而减少数 ②因转增资本减少数 ③因分配现金股利减少数 按规定提取的盈余公积 余额：盈余公积结存数 “应付利润”—核算企业向投资 者支付利润情况。 说明： 属于负债类账户。 借 应付利润 贷 计算出应支付给 投资者利润 实际支付给投资者利润 余额：应付未付利润 营业成本 业务说明： ①计算应缴纳所得税。 ②期末结转本期各项收入。 ③期末结转本期的各项成本费用。 ④分配应付利润和提取公积。 ⑤支付利润。 ① ③ ② ④ ⑤ 管理费用 营业费用 营业税金 营业外支出 所得税费用 盈余公积 应付利润 应交税费 利润分配 银行存款 本年利润 营业收入 营业外收入 （三）利润形成及分配业务的账务处理 例4-30——例4-35 五、其他业务的核算 企业资产的来源 所有者对企业的投资，形成企业的永久性资本，所有者按其投资额对企业承担风险。 债权人对企业的借款，形成企业的借入资本，债权人对企业不承担风险，只要求企业按期还本付息。 实收资本 取得投资时，根据投资方式借记有关资产类科目，贷记“实收资本”科目。 银行存款 短期借款 取得借款时，借记“银行存款”，贷记“短期借款”科目；还款时，借记“短期借款”，贷记“银行存款”。 第四节 账户按用途和结构分类 账户用途：通过账户记录，能够提供哪些核算指标。 账户结构：账户借方、贷方登记的内容，余额的方向及其表示的内容。 一、盘存账户 盘存账户是用来核算和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。 盘存账户 期初余额：期初财产物资或货币资金结存额 发生额：本期财产物资或货币资金增加额 发生额：本期财产物资或货币资金减少额 期末余额：期末财产物资或货币资金结存额 特点：（除货币资金账户外）提供实物和货币两种指标 借方 贷方 二、资本账户 资本