第二编流转税课件.pptVIP

销售使用过的 A 销售使用过的动产类固定资产 一般纳税人 c销售自己使用过的轿车、摩托车、游艇，不管购进时间是何时。 计税公式： 增值税＝含税售价÷（1＋4%）×4%÷2 销售使用过的 A 销售使用过的动产类固定资产 小规模纳税人 c销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税 计税公式：增值税＝含税售价÷（1＋3%）×2% 注意 （1）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按正常销售货物适用税率征收增值税 一般：增值税＝不含税价款×17% 小规模：增值税＝含税售价÷（1＋3%）×3% （2）对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额 （3）其他个人销售使用过的物品，免税 销售使用过的 B 销售旧货（经营二手市场的） 一般纳税人 增值税＝含税售价÷（1＋4%）×4%÷2 小规模纳税人 增值税＝含税售价÷（1＋3%）×2% 按4%征收率特殊规定 （1）一般纳税人销售属于下列情形之一的，暂按简易办法，依照4％征收率计税： ①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内。） 　②典当业销售死当物品 ③经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物 　　 　 一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税： ①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力； ②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； ③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 　 ④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品； ⑤自来水公司的自来水。 ⑥商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 　　　一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。进项税额不得抵扣。 　　　 两类纳税人之间购销货物 第五节 增值税征收管理 一、《增值税暂行条例》规定的免税项目　　 （1）农业生产者销售的自产农产品；不仅指农民个人，还包括农业生产单位 （2）避孕药品和用具； （3）古旧图书；古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。 （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备　　 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（不包括外国企业） （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物 （7）销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品 二、起征点：限于个人。　　增值税起征点的幅度规定如下：１、销售货物的，为月销售额5000-20000 元；２、销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；３、按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。　　省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 三、关于资源利用方面的税收优惠 １、直接免税 　　纳税人销售再生水；以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；翻新轮胎；特定建材产品；对污水处理劳务。 2、即征即退 （1）100％即征即退 以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品； 以垃圾为燃料生产的电力或者热力； 以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。 以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。 。。。。。。 （2）50％即征即退 以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉； 利用风力生产的电力。 部分新型墙体材料产品。 。。。。。 3、先征后退 　（1）单位和个人销售再生资源，应当依照相关规定缴纳增值税。购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额。如废旧物资回收经营单位销售废旧物资。 　 　（2）在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。 四、纳税期限： 　　1.增值税的纳税期限：分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。　　纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。　　2.税款缴库时间：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。 纳税义务发生时间 　　（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。  （二）进口货物，为报关进口的当天。　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 纳税义务发生时间 　　（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭