内部审核实务探讨.ppt

貳、內部審核與採購監辦（一） 主計人員對於機關辦理之採購案件，究竟應負擔什麼責任？ 監辦職責？ 內部審核職責？ 主（會）計單位與採購單位之權責應如何畫分？ 貳、內部審核與採購監辦（二） 監辦採購是不是內部審核一環？ 按執行角色區分 按工作範圍區分 貳、內部審核與採購監辦（三） 按執行角色區分 依會計法第95條及內部審核處理準則第2條規定：內部審核，應由會計人員執行。但涉及非會計專業規定、實質或技術事項，應由主辦部門負責辦理。 （審核角色） 依政府採購法第13條規定：公告金額以上採購，除有特殊情形者外，應由主（會）計及有關單位(註)會同監辦。復依未達公告金額採購監辦辦法第2條規定：由機關首長或其授權人員指定主（會）計或有關單位派員監辦。 （監督角色） （註：有關單位係指政風、監查（察）督察、檢核或稽核單位） 貳、內部審核與採購監辦（四） 按工作範圍區分 內部審核工作範圍，依內部審核處理準則： §12：會計人員執行預算審核，應注意事項(1)採購進度是否與預定計畫及預算進度相符。(2)採購款項之支付是否與採購契約所訂相符。(3)計畫已完成部分，其實際效益是否與預算效益相符。(4)資本支出預算之保留及流用是否依照規定程序辦理。 §16：會計人員審核原始，發現有未依政府採購法規定程序辦理者，應使之更正或拒絕簽署。 §22~§25：有關採購契約除得免經會計人員事前前審核之情形外，餘未經會計人員事前審核簽名或蓋章，不生效力等規定。 貳、內部審核與採購監辦（五） 採購監辦工作範圍： 依機關主會計及有關單位會同監辦採購辦法第4條規定：應實地監視或書面審核機關辦理開標、比價、議價、決標及驗收是否符合本法規定之程序。不涉及廠商資格、規格、商業條款、底價訂定、決標條件及驗收方法等採購之實質或技術事項之審查。但監辦人員發現該等事項有違反法令情形者，仍得提出意見。 貳、內部審核與政府採購（六） 貳、內部審核與政府採購（七） 如何把內審及採購監辦工作作好？ 首先，會計人員應先認清自已的角色及任務，在兼顧適法性及適當性的原則下，才可能把事情做好。 其次，則必須瞭解政府採購法及其相關子法之內涵與精神，從實務面認識內部審核與採購監辦之區隔，以提升採購的效率及品質。 參、地方教育發展基金附屬單位預算編列-補辦預算制度(一) 預算法88條明定： 補辦預算之條件 補辦預算範圍 預算法第88條未規定 補辦預算之方式 補辦預算之時機 參、地方教育發展基金附屬單位預算編列-補辦預算制度(二) 補辦預算之條件： 附屬單位預算之執行，如因經營環境發生重大變遷或正常業務之確實需要，報經行政院核准者，得先行辦理，並得不受第二十五條至第二十七條之限制。 第一項所稱之附屬單位預算之正常業務，係指附屬單位經常性業務範圍。 各基金先行辦理再補辦預算必須確具辦理之必要性及急迫性。 行政院及各基金主管機關應從嚴審核補辦預算案件。 參、地方教育發展基金附屬單位預算編列-補辦預算制度(三) 補辦預算範圍： 固定資產之建設、改良、擴充 資金之轉投資 資產之變賣 長期債務之舉借、償還 參、地方教育發展基金附屬單位預算編列-補辦預算制度(四) 補辦預算之方式： 應於附屬單位預算書「業務計畫及預算概要（說明）」項下逐案具體敘明計畫內容與預算金額 編列補辦預算明細表 101年度已奉縣府核定補辦預算者，請 務必依上開方式納入102年度預算。 參、地方教育發展基金附屬單位預算編列-補辦預算制度(五) 補辦預算之時機： 原則上應在下一年度預算中補辦預算，如預算已送縣(市)議會（例如11至12月間），則於再下一年預算中辦理。 每筆數額營業基金三億元以上，其他基金一億元以上者，應送縣(市)議會備查；但依第54條辦理及因應緊急災害動支者，不在此限。 參、地方教育發展基金附屬單位預算編列-用途別科目編列之探討(一) 案例一：本校101年度附屬單位預算編列教育處 特教科補助藝才班鑑定作業192,000元，編列科 目如下： 服務費用 125,000 旅運費-國內旅費 22,000 專業服務費-講課鐘點、稿費、出席審查及查詢費 43,000 專業服務費-其他 60,000 材料用品費 67,000 用品消耗-其他 67,000 實際執行造成服務費用有賸