一般纳税人申报(房地产开发企业)讲课.ppt

业务四、为配合国家住房制度改革，按房改成本价出售住房，取得销售收入11.1万元并开具增值税普通发票，依据有关规定向主管税务机关完成税收优惠备案； 业务九、购买防伪税控设备支付490元，取得增值税专用发票一份；支付一年的设备维护费330元，取得增值税普通发票一份。 业务九 业务四 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的填写 房地产开发企业一般纳税人纳税申报案例 房地产开发企业一般纳税人纳税申报案例 房地产开发企业一般纳税人纳税申报案例 《营改增税负分析测算明细表》 的填写 房地产开发企业一般纳税人纳税申报案例 根据国家税务总局公告第30号附件3《营改增试点应税项目明细表》进行判断、填写 业务一、销售2016年4月30日后自行开发的房地产项目，选择一般计税方法，开具增值税专用发票取得收入111万元，当期允许扣除的土地价款为40万元；以预收款方式取得二期项目房屋预售款33.3万元（未开具发票）； 业务二、销售2016年4月30日前自行开发的房地产项目，选择简易计税方法，开具普票取得收入105万元； 业务三、向个人出租2016年4月30日前自建的房地产收取租金12.6万元，开具增值税普通发票，选择简易计税方法； 根据业务实际情况填写适用税率或征收率 填写各业务本期实际扣除金额 根据表中所列公式计算填写 根据表中所列公式计算填写 按照一般计税方法计税的本列各行次＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。 按照简易计税方法计税的本列各行次＝第6列对应各行次。 根据表中所列公式计算填写 根据表中所列公式计算填写 “合计”行的“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。 “合计”行的 “服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。 附列资料一 税负分析测算明细表 根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。 “合计”行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。 第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。 其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。 一般计税方法计税的，本列各行次＝第6列对应各行次÷主表第11栏“销项税额” ×主表第19栏“应纳税额” 。 简易计税方法计税的，本列各行次＝第6列对应各行次 二、房地产开发企业一般纳税人纳税申报案例 案例：甲县某房地产开发企业（A公司）自2016年5月1日起登记为增值税一般纳税人，A公司2016年10月发生如下业务： 业务一、销售2016年4月30日后自行开发的房地产项目，选择一般计税方法，开具增值税专用发票取得收入111万元，当期允许扣除的土地价款为40万元；以预收款方式取得二期项目房屋预售款33.3万元（未开具发票）； 业务二、销售2016年4月30日前自行开发的房地产项目，选择简易计税方法，开具增值税普通发票，取得收入105万元； 房地产开发企业一般纳税人纳税申报案例 业务三、向个人出租2016年4月30日前自建的房地产收取租金12.6万元，开具增值税普通发票，选择简易计税方法； 业务四、为配合国家住房制度改革，按房改成本价出售住房，取得销售收入11.1万元并开具增值税普通发票，依据有关规定向主管税务机关完成税收优惠备案； 业务五、购买钢材价值40万元（不含税），取得的增值税专用发票（一份）上的进项税金为6.8万元，全部用于简易计税方法的房地产老项目； 房地产开发企业一般纳税人纳税申报案例 业务六、支付建筑商的建筑费用，价税合计44.4万元（其中33.3万元用于一般计税方法，11.1万元用于简易计税方法），取得的增值税专用发票（一份）上的进项税金为4.4万元； 业务七、取得其他建筑材料价税合计11.7万元，取得的增值税专用发票（一份）上的进项税金为1.7万元，当月已全部领用，且无法准确划分用于一般计税方法与简易计税方法。当期的房地产总项目规模为464.4万元； 业务八、购入一批办公家具，并取得增值税专用发票一份，注明金额2万元，