附加税培训课件.ppt

成都信仁财务培训中心制 第三节 附加税费 成都地区附加税费 附加税账务处理（上） 1、计提税金： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 应交税费—教育费附加 应交税费—地方教育费附加 应交税费—价调基金 应交税费—残疾人保障金 借：管理费用—工会经费（营业税金及附加） 贷：银行存款（应交税费—工会经费） 附加税账务处理（下） 2、缴纳税金： 借：应交税费—城建税 应交税费—教育费附加 应交税费—地方教育费附加 应交税费—价调基金 应交税费—残疾人保障金 贷：银行存款 附加税核算举例 例：爱心珠宝当月销售珠宝一批，经核算应缴增值税138,500.00元；应缴消费税13,500.00元；珠宝清洁服务，应缴营业税7,500.00元。则该公司当月的附加税核算如下： 应交城建税： (138,500.00+13,500.00+7,500.00) ×7%=11,165.00元 应交教育费附加：(138,500.00+13,500.00+7,500.00) ×3%= 4,785.00元 应交地方教育费附加：(138,500.00+13,500.00+7,500.00) ×2%= 3,190.00元 借：营业税金及附加 19,140.00 贷：应交税费—城建税 11,165.00 应交税费—教育费附加 4,785.00 应交税费—地方教育费附加 3,190.00 附加税费申报表填写 1、一般情况与地税的“营业税申报表”在同一表格中填写。 2、注意计税范围包括：应交增值税+应交营业税+应交消费税等。 THE END * * 2% 季 同上 0.1% 营业收入 价格调控基金 4 季 管理费用 工资薪金 工会经费 5 年 其他应交款 (职工人数 ×1.5% - 残疾人数 ) ×年平均工资 残疾人保障金 6 同上 其他应交款 应交税金 核算科目 月 2% 同上 地方教费附加 3 月 3% 同上 教育费附加 2 1% 农村 5% 县城\建制镇\工矿区 月 7% 城市 应交增值税+应交营业税+应交消费税 城建税 1 期间 税 率 计征依据 税 种 序号