内蒙古2016年5月营改增调整方案解读.doc

内蒙古自治区计价依据“营改增”调整方案 2009届内蒙古自治区计价依据“营改增”调整方案 为适应建筑业营改增的需要，保证营改增后工程计价的顺利进行，自治区造价管理总站于2015年6月邀请自治区国税局专家针对营改增政策方面进行了详细讲解，并多次举办营改增专题研讨会，根据住建部总体要求和前期研讨，制定内蒙古自治区2009届计价依据“营改增”调整方案。 一、调整原则和调整内容 根据增值税税制要求及上海“营改增课题研究组”前期研究成果，营改增实施后，采用“价税分离”的原则调整现行建设工程计价规则。即将营业税下建筑安装工程税前造价各项费用含税计算的计价规则，调整为税前造价各项费用不含税计算的计价规则。 现行营业税下计价规则： 工程造价=税前工程造价（含进项税额）+应纳税额+附加税费 调整后增值税下计价规则： 工程造价=税前工程造价（不含进项税额）+增值税销项税额+附加税费 其中： 增值税销项税额=税前除税工程造价×增值税税率（11%） 即; 工程造价=税前除税工程造价×（1+11%）+附加税费 (注：上述公式推导过程) 工程造价=税前工程造价（含进项税额）+应纳税额+附加税费=（税前除税工程造价+进项税额）+应纳税额+附加税费=税前除税工程造价+（进项税额+应纳税额）+附加税费=税前除税工程造价+销项税额+附加税费=税前除税工程造价×（1+11%）+附加税费。 其中：销项税额=进项税额+应纳税额 ? 由于我区正在编制新一届计价依据，在新定额颁布前，2009届定额包括建筑、安装、市政、园林、维修等作为过渡计价依据，均需进行过渡调整。为方便造价人员计价，营改增实施后拟采用对定额基价中材料费、机械费分别测算进项税率平均值以 “扣税系数”的方式进行调整，以元为单位的其他材料费、其他机械费按材料费、机械费扣税系数相应调整；建安费用及按费用计取的通用措施项目以调整前后计价水平不变为原则进行调整；教育费等附加税费从原营业税下剥离单独计取。 工程造价各项费用调整拟采用下面两种方式之一： （一）需要除税和需要调整的项目分别发布系数，对应取费形式如下： 序号 计算公式 说明 1 直接费（含措施项目费） 按定额计算 ? 1.1 其中：人工费（不调整） 按定额计算 不包括进项，不调整 1.2 材料费×材料扣税系数 按定额计算 扣除进项税额 1.3 机械费×机械扣税系数 按定额计算 扣除进项税额 2 直接费中的人工费+机械费 1.1+1.3 ? 3 企业管理费（调整后费率） 2×费率 有进项业务，测算比例后调整。 4 利润（调整后费率） 2×费率 无抵扣项，因基数变化应相应调整。 5 材料价差调整×材料扣税系数 按合同约定或相关规定计算 包括未计价材料都应扣税 6 总包服务费 按合同约定或相关规定计算 不调整 7 规费（调整后费率） (1＋3＋4+5）×费率 无抵扣项，因基数变化应相应调整 8 税前造价（小计） 以上合计 ? 9 税金（11%） 8×税率 增值税销项税额，非应纳税额。 10 附加税费（综合税率） 8×税率 从原税金中剥离单列。 11 工程造价 以上合计 ? 采用工料单价计价法的取费程序 ? 采用工程量清单计价法的取费程序 1、综合单价计算 序号 费用项目 计算方法 1 分部分项直接工程费或措施项目费 按预算定额和费用定额计算 1.1 分部分项工程或措施项目中人工费及人工调整（不调整） 按预算定额和费用定额计算 1.2 分部分项工程或措施项目中材料费×（材料扣税系数） 按预算定额和费用定额计算 1.3 分部分项工程或措施项目中机械费×（机械扣税系数） 按预算定额和费用定额计算 2 分部分项工程或措施项目中的定额（人工费+机械费） 按定额和相关规定计算 3 管理费（调整后费率） 2×费率 4 利??润（调整后费率） 2×费率 5 风险费 按招标文件要求由投标人自定 6 综合单价 1+3＋4+5 注：式中:“2”（人工费+机械费）≠1.1（人工费）+1.3（机械费）,“2”为定额（人工费+机械费），（1.1+1.3）为包括人工费调整的市场（人工费+机械费）。 2．单位工程费用计算 序号 费用项目 计算方法 1 分部分项工程量清单项目费 ∑(分部分项工程量清单×综合单价) 2 措施项目清单费 ∑(措施项目清单×综合单价) 3 其他项目清单费 按招标文件和清单计价要求计算 4 规费（调整后费率） （1＋2＋3）×费率 5 税金（增值税销项税额） （1＋2＋3＋4）×税率（11%） 6 附加税费（综合税率） （1＋2＋3＋4）×税率 7 工程造价 （1＋2＋3＋4＋5+6） 采用工料单价计价法的取费程序 序号 费用项目 计算公式 说明 1 直接费（含措施项目费） 按定额计算 按