第十四章印花税1 Microsoft PowerPoint 演示文稿.PPTVIP

第十四章 印花税 第一节 税种的设置 一、印花税的性质和类型 （一）印花税的性质 印花税,是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的应税凭证的单位和个人所征收的一种税。 第一节 税种的设置 （二）印花税的类型 1、商事凭证印花税和人事凭证印花税 2、分类印花税与综合印花税 第一节 税种的设置 二、印花税的原理与特殊作用 三、印花税的产生与发展 第二节征税对象、纳税义务人 （一）征税对象 印花税的征税对象：应税凭证 第二节征税对象、纳税义务人 具体划分为5大类13个税目： 1、合同或者具有合同性质的凭证 2、产权转移书据 3、营业帐簿 4、权利、许可证照 5、经财政部确定征税的其他凭证 第二节征税对象、纳税义务人 二、纳税义务人 印花税的纳税义务人，是在我国境内书立、使用、领受属于印花税征税范围内所列凭证的单位和个人。具体分为五种： 1、立合同人 2、立据人 3、立账簿人 4、领受人 5、使用人 第三节税基与税率 一、税基 印花税的税基的确定有两种： 1、以凭证所载金额为税基 2、以凭证件数为税基 二、税率 印花税采用比例税率和定额税率两种形式 第四节 税收优惠 一、经济性优惠 二、社会性优惠 第五节 税额计算 基本公式 应纳税额 ＝应税凭证计税金额×适用税率 应纳税额 ＝应税凭证件数×单位税额 案例1 某市某企业，签定的购进原料的合同上注明的金额为24万元，尚未付款。签定一份租赁合同，租入设备一台，价值200万元，合同注明的租金为19万元；该企业上年的实收资本为40万元，今年实收资本为50万元。请计算该企业今年应纳印花税。 案例1答案 (1)购货合同应纳印花税 =240000×0.03%=72(元) (2)租赁合同应纳印花税 =190000×0.1%=190(元) (3)资金帐簿应纳印花税 =(500000-400000)×0.05%=50(元) (4)共缴纳印花税=72+190+50=312(元) 案例2 某出版社与一作家签定出版合同,合同注明预付稿费5000元,总稿酬9万元.与印刷厂签定印刷合同,注明金额80000元;与新华书店签定图书订购单,总金额20万元;与运输单位签定运输合同 ,运输合同注明运输费为16万元,另付装卸费0.58万元.请计算出版社应纳印花税. 案例2答案 (1)与作家签定的出版合同不属征收范围,不缴纳印花税 (2)印刷合同应纳印花税 =80000×0.05%=40(元) (3)订购单即购销合同应纳印花税=200000×0.03%=60(元) (4)运输合同应纳印花税 =160000×0.05%=80(元) (5)合计缴纳印花税=40+60+80=180(元) 案例3 某公司本年度启用非资金帐簿15本,除此之外还拟订了如下合同: (1)签定了购销合同,规定用30万元的产品换取50万元的原材料,合同已履行; (2)与某运输公司签定一项运输合同,注明金额为10万元(含1万元装卸费); (3)以本公司财产150万元为抵押,取得某银行抵押贷款100万元,签定合同,规定年底归还. 请计算该公司本年应纳印花税. 案例3答案 解:新启用的帐簿应纳印花税=15×5=75(元) 易货合同应纳印花税=(300000+500000)×3‰0=240(元) 运输合同应纳印花税 =(100000-10000)×5‰0=45(元) 借款合同应纳印花税 =1000000 ×0.5‰0=50(元) 第六节 税款的缴纳 一、缴纳办法 1、“三自”缴纳 2、汇贴或汇缴 3、委托代征 二、纳税环节 印花税应当在书立或领受时贴花 三、纳税地点 印花税一般实行就地纳税 案例4 某企业某年度有关资料如下： 实收资本比上年增加100万元。 与银行签定1年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%。 与甲公司签定以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元。 与乙公司签定受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15 案例4 万元的辅助材料并收加工费20万元。 与丙公司签定转让技术合同，转让收入丙公司按今后5年实现利润的30%支付。 与货运公司签定运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）。 与铁路部门签定运输合同，载明运输费用及保管费共计20万元。 要求：逐项计算该企业该年应缴纳的印花税。 案例4答案 （1）实收资本增加应纳印花税 =100×0.5‰=0.05(万元)=500(元) (2)借款合同应纳印花税 = 300×0.5‰=0.15(万元)=1500(元) (3)以货换货合同应纳印花税 =(350+450)×0.3‰=0.24(万元)=2400(元) (4)加工合同应纳印花税 =(15+20)×0.5‰=0.0175(万元)=175(元) 案例4答案 (5)