出纳实操学习情境三解读.ppt

二、现金支取业务 （二）支取现金的基本程序 4. 保管现金 取回现金后，取款人是出纳人员的，应及时将现金存入保险柜内；取款人不是出纳人员的，应将取回的现金交出纳人员存入保险柜，取款人与出纳人员当面清点现金。 二、现金支取业务 （二）支取现金的基本程序 5. 记账 各单位用现金支票提取现金，应将现金支票存根交制单会计编制银行存款付款凭证，并交由审核会计进行审核后再交给出纳人员以备登记现金日记账和银行存款日记账，出纳人员每日结出余额，并与库存现金的实有数额相核对。 二、现金支取业务 （三）库存现金的限额 库存现金限额经银行核定批准后，开户单位应当严格遵守，每天现金的结存数不得超过核定的限额。 库存现金限额一般每年核定一次。单位因业务发展需要而变更库存现金限额时，可向开户银行提出申请，由开户银行重新核实，经批准后，方可调整，单位不得擅自超出核定限额增加库存现金。 一、 出纳办理现金收付业务的程序 （2） （3） （4） （1） 审查现金收、付凭证及其所附的原始凭证，检查应填 项目是否填写齐全、清楚，两者内容是否一致。 依据现金收、付凭证的金额，先点大额票面金额数， 再点小额票面金额数。 从整数至零数、逐捆、逐把、逐卷地拆捆点数，在点 数过程中，对于成捆、成把现钞上原有的封签、封条 和封纸，应暂时保存，点数无误后方可扔掉。 办理具体的现金收、付手续。 二、现金收付管理中的“八不准” 不准谎报用途套用现金。 不准单位之间相互借用现金。 （2） （3） 不准用借条、白条等不符合财务制度的凭证顶替库存现金 （即不准“白条”抵库）。 （1） 不准利用银行账户代其他单位和个人收支现金。 （4） 不准发行变相货币。 不准保留账外公款，不得私设“小金库”。 （6） （7） 不准将单位收入的现金以个人名义存入银行。 （5） 不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 （8） 二、现金收付管理中的“八不准” 三、现金收入业务 （一）现金收入的内部控制 注意以下控制要点 2.控制票据的发票数量和编号 3.合适的票据 1.职责分工 三、现金收入业务 （二）现金收入的来源 （1）差旅费借 款余款。 Text2 （1）差旅费借款余款。 （2）因公临时借款结算余额。 （3）符合现金结算范围的销售款。 （4）从银行提取现金。 （5）职工和个人的集资款。 （6）接受捐赠或赞助。 （7）罚款、赔款、出纳长款。 （8）不足转账起点（1000元）的小额收款。 三、现金收入业务 （三）现金收入业务的处理 出纳部门直接收款的业务处理 1. （1）具体的业务处理程序。 ① 受理收款业务，审核现金收入的来源及有关原始凭证（审核现金收入的合法性、真实性、时效性、准确性），确认收款金额。 ② 当面清点现金及复点，做到收付两清，一笔一清，并妥善保管好现金。 三、现金收入业务 （三）现金收入业务的处理 出纳部门直接收款的业务处理 1. （1） 具体的业务处理程序。 ③ 依据管理规定开具收款凭据（收款收据或发票），并在凭据上加盖“现金收讫”印章（见图3-2）和出纳员名章，并将收款凭据中的付款人持有联交给付款人。 三、现金收入业务 （三）现金收入业务的处理 出纳部门直接收款的业务处理 1. （1） 具体的业务处理程序。 ④ 将所开具收款凭据的记账联撕下，并根据交款人交来的收款依据和收款凭据的记账联编制现金收款记账凭证。 ⑤ 根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。 三、现金收入业务 （三）现金收入业务的处理 出纳部门直接收款的业务处理 1. （2）直接收款原始凭证的填制。 出纳部门直接收款经济业务中记录收款的原始凭证有发票和收据。 发票可分为手写版发票和计算机版发票。 收据一般是一式三联：第一联为收据存根联，第二联交给付款单位或个人，第三联是记账联。 收据的填制步骤为（一般用圆珠笔填制）：时间—交款单位及收款事由—人民币金额大小写—经办、出纳签名—第二联加盖单位财务专用章并交交款人—第三联加盖“现金收讫”或“银行收讫”章。 三、现金收入业务 （三）现金收入业务的处理 出纳部门直接收款的业务处理 1. （3）业务办理举例。 ① 职工刘华交来现金，出纳员李丹当面清点无误，开具收据（见表3-4）