第三单元税收法律制度(一).pptVIP

（三）企业所得税税率 1、基本税率25%：居民企业和在境内设有机构场所且所得与之有关联的非居民企业。 2、低税率20%：除此之外的非居民企业 （五）个人所得税征收管理 1．自行申报纳税义务人 2．代扣代缴 以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 国务院规定的其他情形 5 取得应纳税所得，没有扣缴义务人的 4 从中国境外取得所得的 3 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 2 06年1月1日起，年所得12万元以上的 1 纳税申报情形 序号 例：林某2010年3月取得了收入如下:(1)薪金3500元;(2)一次性稿酬收入3800元;(3)一次性翻译收入800元;(4)银行存款利息收入850元。计算林某当月各项收入的个人所得税应纳税所得额。 解： (1)薪金收入应税所得额 =3500-2000=1500(元) (2)稿酬收入应税所得额 =3800-800=3000(元) (3)翻译收入应税所得额 =800-800=0(元) (4)银行存款利息收入应税所得额 =850(元) （一）消费税的概念与计税方法 1．消费税的概念：消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税 2．消费税的计税：（1）从价计征（2）从量计征（3）复合计征 （三）消费税税目与税率 1．消费税税目：14个，即烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝与玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 2．消费税税率消费税采用比例税率和定额税率两种形式。 （四）消费税的应纳税额 1、销售额、销售量的确认 销售额的确认是以纳税人销售应税消费品应向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括向购货方收取的增值税；销售量则是指应税消费品的数量。 应税消费品的销售额 =含增值税销售额÷(1+增值税税率) 1）实行从价定率征收的应税消费品 应纳税额=销售额×税率 销售额不含增值税 2）实行从量定额征税的应税消费品 应纳税额=销售数量×单位税额 3）从价从量复合计征 应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位数额 现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征方法 2、消费税应纳税额的计算公式 3．应税消费品已纳税款扣除 ?应税消费品若是用已缴纳消费税的应税消费品继续生产出来的，则按当期生产领用数量计算扣除原已缴纳的消费税税款。 （五）消费税征收管理 1．纳税义务发生时间 2．纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 3．纳税地点 1．纳税义务发生时间 纳税人生产的应税消费品于销售时纳税 进口消费品应当于应税消费品报关进口环节纳税， 金银首饰、钻石在零售环节纳税。 3．纳税地点 （1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品：纳税人核算地。 （2）委托加工的应税消费品：一般为受托方所在地 特殊：受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。 （3）进口的应税消费品的纳税地点：报关地海关。 三、营业税 （一）营业税的概念 （二）营业税纳税人 （三）营业税的税目、税率 （四）营业税应纳税额=营业额*税率 （五）营业税征收管理 （一）营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业收入额（销售额）征收的一种税。 （三）营业税的税目、税率 一、交通运输业3% 二、建筑业3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业3% 五、文化体育业3% 六、娱乐业5%-20% 七、服务业5% 八、转让无形资产5% 九、销售不动产5% 交建邮文3%；金服销转5%；娱乐业5%-20% （五）营业税征收管理 1．纳税义务发生时间 纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。 2．纳税期限 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 3．纳税地点（属地征收-经营行为发生地） 纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 四、企业所得税 （一）企业所得税的概念 （二）企业所得税征税对象 （三）企业所得税税率 （四）企业所得税应纳税所得额 （五）企业所得税征收管理 （一）企业所得税的概念 是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税 （二）企业所得税征税对象 1、居民企业: 纳税义务：境内、境外的所得 2、非居民企业: 纳税义务：境内的所得； 与境内机构、场所有实际联系的境外所得 （四）企业所得税应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 1．收入总额 2．不征税收入：财政拨款