固定资产加速折旧新政政策解读解读.ppt

双倍余额递减法 更多...... 注意：应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。 年数总和法（年限合计法） 更多...... 将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。 计算公式： 年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%? 月折旧率＝年折旧率÷12? 月折旧额＝（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率? 年数总和法（年限合计法） 更多...... 案例：某企业有一台设备，原值78000元，预计残值2000元，预计可用4年，试用年数总和法计算每年折旧额。 年数总和法（年限合计法） 更多...... 案例计算： ①年数总和=1+2+3+4=10 ②第一年=（78000-2000）×（4/10）=30400 ③第二年=（78000-2000）×（3/10）=22800 ④第三年=（78000-2000）×（2/10）=15200 ⑤第四年=（78000-2000）×（1/10）=7600 03 填表篇 固定资产加速折旧新政政策解读 政策篇 方法篇 填表篇 相关政策 《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号 ） 《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号 ） 《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（ 2014 国家税务总局公告2014年第64号 ） 《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号） 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号） 《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（ 国税发〔2009〕81号） 财税〔2014〕75号文主要内容 一、6大行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 其中小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性扣除，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性扣除，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性扣除。 四、缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。原规定的企业固定资产加速折旧办法继续执行。 五、本通知自2014年1月1日起执行。 ?问：六大行业及其企业如何界定？ 答：六大行业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。 六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。 参考：国家统计局《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》 以下述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。 问：如何确定是否属于小型微利企业？ 答：加速折旧新政所称小型微利企业，是指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。企业所得税法实施条例第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 问：固定资产的范围口径是什么？ 答：固定资产的范围口径按照企业所得税法第十一条和企业所得税法实施条例第五十七条的规定执行，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 问：用于研发活动的仪器