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记 帐 凭 证 文登市职业中等专业学校 吴怡 教学目标：1、记帐凭证概念、种类、内容及其填制要求和填制方法及审核。 2、掌握记帐凭证的编制方法并能正确填制各种记帐凭证。 教学重点：记帐凭证的基本内容和填制及审核 教学难点：记帐凭证的填制。 教学方法：演示法和讲解法的相结合，并穿插案例教学法。 教学准备：收、付、转凭证每人每种三张。 教学课时：1个课时 课题：记帐凭证 复习提问：????1、什么是原始凭证（原始凭证概念）答案：原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。 2、有哪些原始凭证（原始凭证种类） 取得的来源渠道 外来原始凭证 自制原始凭证 填制手续和方法 一次原始凭证 累计原始凭证 新授：首先根据复习内容，引出记帐凭证的填制这一内容，并归纳总结记帐凭证的定义?一 、记帐凭证定义??? 定义：记帐凭证是由企业财会部门根据已审核无误的原始凭证填制的、载有会计分录并作为记帐依据的书面文件。 二、记帐凭证的种类 按照记录反映的经济内容 现金收款凭证(现收) 收款凭证 (涉及收款的) 银行存款收款凭证(银收) 　　　　　 　 现金付款凭证(现付) 记帐凭证 付款凭证 (涉及付款的) 银行存款付款凭证(银付) 转帐凭证 (不涉及收付款的) （科目汇总表，此处不讲解） 三、记帐凭证的内容 1、记帐凭证的名称 2、记帐凭证的日期 3、记帐凭证的编号 4、记帐凭证的摘要 5、记帐凭证的会计科目、方向、金额(附带温故知新：会计分录的要素) 6、记帐凭证所附原始凭证张数 7、记帐凭证有关人员签名或盖章 四、记帐凭证的填制 （一）记帐凭证填制的依据 1、每一张原始凭证 2、若干张同类原始凭证 3、原始凭证汇总表 注意：不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。 （二）记帐凭证填制的方法 1、记帐凭证名称：依据经济业务反映的内容、选择记帐凭证，确定字号。 2、记帐凭证的日期：填写编制日期 3、记帐凭证的编号：按月连续编号，可以分类编号，也可以统一编号，一笔业务涉及多张记帐凭证的，可以采用“分数编号法”。 4、记帐凭证的摘要：简洁扼要经济业务内容。 5、记帐凭证的会计科目、方向、金额：依据经济业务确定会计分录。 6、记帐凭证所附原始凭证张数：所附原始凭证的自然张数。 7、记帐凭证有关人员签名或盖章：记帐凭证的每一位经手人都要求签名或盖章。 （三）记帐凭证的填制要求 所依据的原始凭证或原始凭证汇总表必须审核无误。 用蓝黑墨水笔书写，不得使用铅笔或圆珠笔书写，文字或数字靠底线占行宽的二分之一或三分之二。 如果一笔经济业务只涉及现金和银行存款及各类银行存款之间相互划转，一般只编付款凭证，不编收款凭证。(指导学生看教材68页注意框) 4、记帐凭证必须按月连续编号。月末，最后一张记帐凭证编号旁注明“全” 　　 字，表示本月记帐凭证到此全部结束。 5、认真填写记帐凭证的每一个项目，如有空行，金额栏中剩余的空行应划画斜线注销，合计金额前标明人民币符号“￥”。 6、记帐凭证上必须注明所附原始凭证张数，期末结算转帐和更正错帐的除外。(指导学生看教材72页，期末结算转帐、更正错帐如何如何处理附件问题) 7、记帐凭证的每一位经手人，都要求签章。如为收、付款凭证还应由出纳人员签章。 8、未入帐的记帐凭证有错误，应当重新填制；已入帐的记帐凭证有错误，应按规定的更正方法更正。 （四）记帐凭证填制的实例 例1．2005年5月10日，业务员王利出差预借差旅费1,000元，给付现金。(借款单)（现金的付款凭证） 会计分录 借：其他应收款 ——王利 1000 贷：现金 1000 例2．2005年5月16日，王利报销差旅费800元。(差旅费报销单)（转帐凭证） 会计分录 借：管理费用 800 贷：其他应收款——王利 800 2005年5月16日，王利退回多余借款200元。(收款收据)（现金的收款凭证） 会计分录 借：现金 200 贷：其他应收款——王利 200 教学演示： 先阅读原始凭证并理解其经济含义，然后分析确定会计分录，选择记帐凭证种类，最后填制记帐凭证。 注意: 即涉及现金、银行存款收款，又涉及现金、银行存款付款，一般只编“付款凭证”。 五、记帐凭证的审核 一、记帐凭证的审核内