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中国注册会计师审计准则第1131 号 ——审计工作底稿 （2016 年12 月23 日修订） 第一章 总 则 第一条 为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围以及审计工 作底稿的归档，明确注册会计师在财务报表审计中编制审计工作底 稿的责任，制定本准则。 第二条 本准则附录中列示的其他审计准则，对在特定情况下就 相关事项编制审计工作底稿提出具体要求，但并不构成对本准则普 遍适用性的限制。相关法律法规也可能对编制审计工作底稿提出额 外要求。 第三条 在符合本准则和其他相关审计准则要求的情况下，审计 工作底稿能够实现下列目的： （一）提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基 础； （二）提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法 规的规定计划和执行了审计工作。 第四条 审计工作底稿还可以实现下列目的： （一）有助于项目组计划和执行审计工作； 1 （二）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审 计准则第 1121 号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履 行指导、监督与复核审计工作的责任； （三）便于项目组说明其执行审计工作的情况； （四）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； （五）便于会计师事务所按照《质量控制准则第 5101 号——会 计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务 实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查； （六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其 他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。 第二章 定 义 第五条 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实 施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的 记录。 第六条 审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以 实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录。 第七条 有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具 有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士： （一）审计过程； （二）审计准则和相关法律法规的规定； （三）被审计单位所处的经营环境； （四）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 2 第三章 目 标 第八条 注册会计师的目标是，编制审计工作底稿以便： （一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础； （二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律 法规的规定计划和执行了审计工作。 第四章 要 求 第一节 及时编制审计工作底稿 第九条 注册会计师应当及时编制审计工作底稿。 第二节 记录实施的审计程序和获取的审计证据 第十条 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该 项审计工作的有经验的专业人士清楚了解： （一）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的 性质、时间安排和范围； （二）实施审计程序的结果和获取的审计证据； （三）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论 时作出的重大职业判断。 3 第十一条 在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时， 注册会计师应当记录： （一）测试的具体项目或事项的识别特征； （二）审计工作的执行人员及完成审计工作的日期； （三）审计工作的复核人员及复核的日期和范围。 第十二条 注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对 重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、 地点和参加人员。 第十三条 如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论