2014年职业能力综合测试一(A卷)程序.doc

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2014年职业能力综合测试一(A卷) 一、案例分析题 1、资料(一) A公司主要从事家用电器的生产和销售,主要产品包括电视机、电冰箱、空调、洗衣机、热水器等。A公司于20×0年首次公开发行A股股票并上市,目前总股本为60000万股(每股面值1元)。 A公司为星辰会计师事务所的常年审计客户。星辰会计师事务所委派注册会计师甲担任A公司20×3年度财务报表审计项目合伙人,并委派注册会计师乙担任审计项目组负责人。 A公司上市后营业收入保持稳定增长,每年增长5%左右。20×3年4月,A公司董事会向管理层下达20×3年度经营目标,其中要求20×3年度营业收入较20×2年度至少增长10%。20×4年1月,市场研究机构发布的报告显示,20×3年家用电器行业营业收入增长率为6%。 A公司原财务总监在A公司已供职5年,20×3年上半年辞职后任职于A公司的竞争对手,数名在A公司供职多年的会计人员也在20×3年下半年相继辞职。A公司财务总监目前由负责人力资源的副总经理兼任。 由于家电行业企业竞争激烈,A公司的竞争对手于20×3年6月推出了以云平台为依托的智能电视产品,对A公司电视机产品销售造成较大冲击。为保持市场占有率,A公司在20×3下半年普遍降低了各类电视机产品销售价格。 为应对竞争加剧和国内市场增长乏力的风险,A公司在20×3年下半年采取了一系列措施,其中包括:投资并购了若干同行业其他企业,扩大业务规模;开拓海外市场,并在海外成立了若干分支机构提供售后服务;在全国各地开展了专卖店加盟业务模式;扩大研发团队规模,增加研发费用的投入,开始研发多项新技术。 P公司是A公司的母公司,向A公司提供部分原材料。20×3年2月,A公司向P公司预付购买钢板款项5000万元,截至20×3年末P公司尚未交货。20×4年1月31日,双方终止该采购合同,A公司收回该预付款项5000万元。 A公司及其子公司均使用ERP系统进行业务核算,ERP系统通过处理各模块交易数据自动生成会计分录,并在期末自动生成财务报表。星辰会计师事务所在审计A公司20×2年度财务报表时测试了该ERP系统,注意到A公司信息技术一般控制存在重大缺陷。A公司根据星辰会计师事务所出具的管理建议书,在20×3年对ERP系统相应的信息技术一般控制进行了改进,并且重新开发应用了部分与财务核算相关的模块。 A公司部分合并财务数据摘录如下: 金额单位:万元 项目 20×3年度 (未审数) 20×3年1-11月 (未审数) 20×2年度 (已审数) 营业收入 2772100 2425500 2520000 净利润 162000 148400 163000 项目 20×3年12月31日 (未审数) 20×3年11月30日 (未审数) 20×2年12月31日 (已审数) 预付款项 15200 15200 1200 其中:P公司 15000 14500 1000 应收账款 493000 200000 221000 存货 300700 310000 200000 减:存货跌价准备 100 100 100 开发支出 6000 5000 1000 资料(二) 审计项目组针对A公司20×3年度审计业务制定了相关的审计计划,部分内容摘录如下: 1.将营业收入设定为重要账户,虽然所有销售交易均通过ERP系统,但考虑到20×2年度审计时对ERP系统测试结果表明信息技术一般控制存在重大缺陷,计划20×3年对营业收入仅实施实质性程序。 2. A公司于20×3年在某西部城市新建成一座仓库,专门针对西部地区客户产品调配和仓储,库存量约为集团整体库存量的20%。由于去往该西部城市路途遥远,交通成本高,对该仓库年末存货实施存货监盘不可行,计划直接实施替代审计程序。 3. A公司财务经理于20×3年初调任内部审计部门经理,由于其比较熟悉审计项目组执行的审计程序,并已经带领内部审计人员实施了若干内部控制测试的检查,计划依赖并直接利用A公司内部审计人员在20×3年度开展上述检查工作的结果,并据以直接得出相关内部控制运行有效性的结论。 资料(三) 审计项目组在审计A公司20×3年投资相关事项过程中注意到以下事项: 1. 20×2年3月,A公司以现金1000万元购入B上市公司250万股普通股股票,占B公司总股本的5%。A公司将该投资确认为可供出售金融资产,以公允价值计量。20×3年9月1日,A公司以向B公司的母公司(非关联公司)定向增发2300万股A公司普通股作为对价,另外收购B公司50%的股权,从而获得了对B公司的控制权。20×3年9月1日(购买日),A公司股票价格为每股5元,B公司股票价格为每股4.2元。A公司定向增发股票过程中发生审计费100万元、律师费100万元、佣金及手续费500万元。 20×3年9月1日,A公司在其个别财务

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