复式记账原理概要.ppt

复式记账的概念 复式记账法的种类 复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账法、收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法。其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。在我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。随着我国市场经济的成熟与发展，统一记账方法成为规范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需，为此，我国有关法规规定“会计记账采用借贷记账法”，从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用的复式记账方法。 第二节 借贷记账法 借贷记账法的产生 借贷记账法的内容 记账符号 账户的设置与结构 课堂练习 某公司2009年3月初有库存现金200元，3月发生了以下有关现金收支的经济业务： 1) 3.10，支出现金100元； 2) 3.15，从银行提取现金 400元； 3) 3.28，从银行提取现金1000元； 4) 3.29，支出现金1200元。 要求：在丁字形账户中记录上述经济业务。 资产类账户结构课堂练习 课堂练习 某公司3月初欠供应单位贷款10000元，4月发生以下有关应付货款的经济业务： 1) 4.5，新增一笔5000元的应付货款； 2) 4.7，偿还前欠的10000元应付货款； 3) 4.15，新增一笔8000元应付货款； 4) 4.20，偿还5000元的应付货款； 要求：在T字型账户中记录上述经济业务。 负债类账户结构练习 收入账户结构的练习 某商业连锁公司3月份发生如下营业收入业务： ①3.20，商业销售收入15,000元，存入银行； ②3.25，餐饮收入5,000元，存入银行； ③3.28，柜台出租收入3,000元，存入银行； ④3.31，将本月实现的收入结转“本年利润”账户。 要求：在丁字形账户中记录上述经济业务。 收入账户结构的练习 各种账户的基本结构汇总 记账规则 记账规则 具体应用记账规则的步骤： (1)分析经济业务中所涉及的账户名称，并判断账户的性质 ； (2)判断账户中所涉及的资金数量是增加还是减少 ； (3)根据账户的结构确定记入账户的方向及金额。 P58-59例 借贷记账规则举例 1、5日，从银行存款中提取现金1000元备用。 借贷记账规则举例 2、7日，向银行取得短期借款10000元直接偿还前欠外单位货款。 借贷记账规则举例 3、15日，从外单位赊购一批材料，金额为15000元。 借贷记账规则举例 4、18日，以银行存款15000元偿还前欠货款。 账户的对应关系与会计分录 练习会计分录 1、投资者追加投资150000元，款项已存入银行； 2、以银行存款50000元，偿还短期借款； 3、购进价值30000元的设备，用银行存款支付； 4、以银行存款偿还前欠货款 10000元； 5、收回前欠货款30000元，存入银行； 6、从银行提取现金10000元。 试算平衡 明细分类账试算平衡 明细分类账试算平衡 明细分类账试算平衡 明细分类账试算平衡 总分类账与明细分类账的平行登记要点 明细分类账平行登记 借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。 有借必有贷——账户登记方向 借贷必相等——账户登记金额 银行存款 借 贷 短期借款 借 贷 50000 50000 有借必有贷 借贷必相等 借方 贷方 银行存款 期初余额 19000 （1） 1000 库存现金 借方 贷方 期初余额 （1） 1000 1000 借方 应付账款 贷方 （2） 借方 短期借款 贷方 期初余额 期初余额 20000 30000 10000 （2） 10000 借方 应付账款 贷方 期初余额 15000 10000 (2) (3) 原材料 30000 贷方 借方 期初余额 10000 (3) 15000 应付账款 借方 贷方 银行存款 期初余额 15000 1000 期初余额 19000 (4) (1) 借方 贷方 (2) 10000 30000 15000 (4) (3) 15000 账户的对应关系与对应账户 会计分录 账户的对应关系与对应账户 对应关系与对应账户 运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记，复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系，就称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为对应账户。 哪些账户会发生对应关系呢？ 账户的对应关系与对应账户举例 例 将现金10000元存入银行。 银行存款 现金 借 贷 借 贷 10000 10000