3-5、无偿借贷[20170124].pptVIP

无偿借贷 龚厚平 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 深圳地税：无偿借款给关联企业须缴税（2014年7月19日） 近日，深圳市地税局第三稽查局对某公司进行检查，发现该公司无偿借款给关联企业少缴税款，该局依法对其进行了查处。 该公司于2006年开业，税务部门检查该公司帐簿凭证后发现，该公司从股东处借入大量资金，并将这些资金及自有资金无偿出借给三家关联公司使用，金额累计达9个多亿。根据《税收征收管理法》有关规定，企业在中国境内设立的从事生产经营的机构场所与其关联企业之间的业务往来，应按独立企业之间的业务往来收取或支付价款费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。 据悉，该公司借款给其关联方无偿使用，未按照独立企业之间的业务往来收取利息，造成少缴营业税等税款300余万元。最终深圳市地方税务局第三稽查局依法追补了该公司少缴的税款，并加收了滞纳金。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. [网友 fuqianghao]关联企业企业之间无息借款，如果按照同期银行贷款利率核定利息收入按金融业税目交营业税的话，不符合《营业税暂行条例实施细则》中第十条规定的“负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位”。关联企业无息贷款实际上并没有收取利息货币，所以我认为不应该按金融保险业缴纳应计未计利息的营业税，我的理解是否正确？[03-30 10:53] [主持人]我看这位网友研究得还挺细致的。[03-30 10:54] [肖捷]正如主持人刚才所讲的，这位网友研究得确实很细致。按照现行营业税暂行条例及其实施细则规定，有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人是营业税纳税的义务人。有偿是指取得货币、货物或者其他经济利益。因此，关联企业之间无息借款，如果贷款方未收取任何货币、货物或者其他经济利益形式的利息，则贷款方的此项贷款行为不属于营业税的应税行为，也就是说不征收营业税。如果没有收取利息货币，但收取了其他形式的经济利益，那也要征收营业税。我的回答是否能够让您满意？[03-30 10:54] [主持人]好的，我想这位网友应该会满意您的回答。[03-30 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 案例:无偿借贷问题 母公司 (A公司） 股东借款5亿元 土地部门 1、拍地5亿元（中标确认书） 注册资本 1亿元 2、 成立子公 M 3、支付地价款 5亿元《土地出让合同》 借：其他应收款5亿元 （未支付利息》 ？ 1、增值税？ 2、企业所得税？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（五种发出货物不缴增值税98） （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 ； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送。 《增值税暂行条例实施细则》 第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 《营改增试点实施办法》 问题：不动产、无形资产投资呢？ 视同销售 4