第课时征税和纳税.pptVIP

税收的征管机关 国家税务总局 各地的国家税务局 地方税务局 专门征收关税的海关 征收增值税的意义 A.避免重复征税，防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 B.有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 二、依法纳税是公民的基本义务 * 第3课时 征税和纳税 一、税收及其种类 １.税收的本质 是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 ——国家 ——为实现国家职能 ——政治权力 ——税法 ——财政收入的基本形式 主体 目的 依据 地位 手段 (有国就有税) (有税必有法) 中央税 地方税 共享税 消费税、关税、中央企业所得税等 营业税、个人所得税、地方企业所得税、印花税、车船使用税等 增值税：中央75%、地方25% 只为一元税款，行政拘留15天 　　河北省石家庄矿区曾发生过一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。 （1）强制性 强制性体现在:　 ①税收是依靠国家的政治权力而依法强制征收的，并非是自愿缴纳的。 ②纳税人必须依法纳税,否则将受法律制裁。 ③税务机关必须依法征税 所谓的赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。 ——列宁 （2）无偿性 国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何报酬 LN （3）固定性 　国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 温家宝总理在2004年3月全国人大会议上宣布5年内取消农业税时，赢得全场代表衷心的掌声。 国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性？ 税收三个基本特征之间的关系 无偿性 要 求 强制性 保 障 决 定 决 定 固定性 小知识：纳税人和负税人 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人 2.关系：当纳税人缴纳的税款由自己承担时，纳税人和负税人是一致的；当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人不是负税人。 1. 3.我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人 3.我国税收的种类（P69-70名词点击） 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 增值税 （流转税） 税率： 计税方法＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金 基本税率17％ （比例税率） 增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税 某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计9945元。其中布料的销售价为8500元，增值税金1445元(8500×17%)。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为15000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 15000 ×17%-(8500×17%)=1105元　 纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商场（商品） 增值 增值税 由纺织厂缴纳 服装厂承担 增值税 由服装厂缴纳 商店承担 8500×17％＝1445元 15000×17％＝2550元 增值税的计算 增值 服装厂最终实际缴纳的增值税：2250-1445=1105元 猜一猜： ①我国公民在国外打工获得的收入在国内该不该缴纳个人所得税？ ②一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，期间收入该不该在我国国内缴纳个人所得税？ 是国家对个人所得额征收的税收 个人所得税 1.含义： 2.纳税人 境内有住所 无住所，但居住满一年 境内外取得收入 境内无住所又不居住 居住不满一年 境内取得收入 我国公民在国外取得的收入需要缴纳个人所得税 外国公民在我国境内取得收入要缴纳个人所得税 个体工商 户的生产 经营所得 财产转让 所得 工资、薪 金所得 偶然所得 劳务报酬 所得 利息、股 息、红利 所得 财产租赁 所得 稿酬所得 个人所得税 的应税项目 3.个人所得税的纳税对象 4.税率标准 （1）比例税率： 即不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率  2011年9月1日起将个税起征点提高到3500元，将超额累进税率中第1级由5%降低到3%，取消了15%和40%两级。 共分七级： （2）超额累进税率： 即按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率