第八资讯揭露二.pptVIP

第八章　資訊揭露（二） 大 綱 壹、我國財務資訊公開體系介紹 財務資訊公開體系架構 貳、財務報告編製與公開 參、財務報告編製準則之介紹 肆、財務報告編製之其他規定 伍、結語 我國財務資訊公開體系介紹 資訊公開制度之發展 基本財務資料公開有助市場效率資訊 發行有價證券為主體漸進至公司持續公開 歷史財務資訊發展至前瞻性資訊 逐步增加非財務性資訊 未來重點 公開方式媒體化 整合性公開觀念 法令架構 證券交易法規範 第14條（財務報告） 第14條之一（內部控制聲明書） 第36條（年度財務報告、半年報、季報及月營運情形；對股東權益或證券價格有重大影響之事項） 第36條之一（取得或處分資產、從事衍生性商品交易、資金貸與或背書保證等） 第30條（募集發行有價證券公開說明書） 第22條之二（內部人持股轉讓申報） 第25條（內部人持股申報） 第43條之一及43條之六（共同取得及公開收購、私募申報） 施行細則第七條 公司法規範 第228條(會計年度終了，董事會應編造營業報告書、財務報表、盈虧撥補議案，於股東常會開會三十日前交監察人查核） 第229條（董事會造具表冊與監察人報告書，應於股東常會開會十日前備置於公司） 交易所及櫃檯買賣中心規範 定期vs非定期公開 定期性公開 每季、半年、年度財務報告 每月營業情形公告(營業額、開立發票、大陸投資、背書保證、資金借貸、從事衍生性商品交易等) 年報(含公司法關係企業章三書表)、股東會開會資料。 董監事及經理人持股與設質情形。 內部控制制度聲明書 非定期性公開 重大影響股東權益或證券價格之訊息(證交法第三十六條及施行細則第七條) 公開說明書 取得或處分資產 背書保證資料 會計原則變動與會計估計變動 單獨或與他人共同取得任一公開發行公司已發行股份總額超過百分之十之股份 公開收購計畫 私募有價證券 影響財務報告品質因素 企業內部因素 健全會計制度及內部制度之建立 經營者及報告編製者的能力及品德 報表編製規範 編製準表準則 一般公認會計原則 會計師功能之發揮 會計師之獨立性 會計師之專業功能 公司編製財務報告主要規範 商業會計法及相關法規 證券發行人財務報告編製準則 會計研究發展基金會所定之財務會計準則公報及解釋 證券商財務報告編製準則等特殊行業編製規範 公司所定會計制度 編製法規之適用架構 法令 證券交易法 其他法律 商業會計法 金融機構合併法 財務報告編製準則與解釋 目的事業主管機關其他規範 財務會計準則公報與解釋 會計學理 編製時並應遵循公司所定會計制度且須前後一致 會計制度之建立 法令 商業會計法 (第12條第3項)： 商業得依其實際業務情形、會計事務性質、內部控制及管理上需要釐定。 證券發行人財務報告編製準則 (第2條第１項)： 發行人應依會計事務性質、業務實際情形及發展，暨管理上需要釐定 會計制度之內容 總說明 帳簿組織系統圖 會計科目、會計憑證、會計簿籍與會計報表之說明與用法 普通會計事務處理程序 成本會計事務處理程序 銷貨、採購、收款、付款與倉儲管理辦法會計制度內容 會計制度之補充規定 會計制度中應訂定下列事項： 財務及會計人員任用之資格條件、任免及交接(代)程序 各種交易循環類型之作業程序(含授權額度、層級及執行單位) 下列物品訂定保管規定(包括保管人員名稱及使用、領用或保管)控管程序： 重要印鑑、空白支票及存摺 重要資產如商業本票、定存單、有價證券、不動產所有權狀及其他保管憑證等 主辦會計任用規定 會計制度須規定 財務及會計人員任用資格條件 任免及交接序 （88.5.18台財證(六)第01970號函) 主辦會計之任免應由董事會過半數董事出席並經出席董事過半數同意(商業會計法第5條第2項) 會計師 會計師查核聘任應由董事會以過半數董事出席並經出席董事過半數同意(公司法第二十條第三項準用第二十九條第一項) 會計師更換須依規定公告申報 會計師查核應遵循 法令 會計師法及其他法令 會計師查核簽證財務報表規則 各相關法令之解釋 審計準則公報與解釋 審計學理 會計師查核報告 查核報告類型： 無保留意見 修正式無保留意見 保留意見 否定意見 無法表示意見 出具無保留意見之要件： 已依法令及一般公認審計準則執行查核工作，且未受限制 財務報表已依一般公認會計原則編製並適當揭露 會計師查核報告 出具修正式無保留意見之情況： 會計師意見部分採用其他會計師之報告且欲區分查核責任 對受查者繼續經營假設存有重大疑慮 受查核所採會計原則變動且對財務報表有重大影響 對前期財務報表所表示之意見與原來所表示者不同 前期財務報表由其他會計師查核 欲強調某一重大事項 接受無須洽請會計師重新查核之查核報告類型 年度財務報