2012年1—6月凭证审核情况说明.docVIP

2012年1-6月集团系统凭证审核情况说明 根据我们前期对贵集团公司2012年度1-6月份凭证的核查，发现企业存在以下问题： 1、企业目前仍按照老的企业所得税法的规定，计提职工教育经费、工会经费、职工福利费，而且，目前企业账目有以前年度计提结余的上述三项费用，与新税法相背离； 拟解决措施:按新税法规定，应将以前年度的三项经费结余使用无余额的情况下，方可据实列支上述三项费用，而且，工会经费使用的前提是必须按工资总额的2%的40%上交市工会，余下的60%方可留在企业使用；具体文件参照国税函（2009）98号文 2、企业的职工福利费、工会经费和职工教育经费列支的不规范，比如：在福利费中列支慰问费、非本企业人员的费用；在职工教育经费中列支未取得合法票据的支出等。同时，上述费用在涉及个人收入的时候，经了解，企业并未按规定代扣个税； 拟解决措施:企业应严格按国税函（2009）3号文规定、以及根据《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知（财建〔2006〕317号）规定，企业职工教育培训经费列支范围包括上岗和转岗培 训、各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、企业组织的职工外送培训的经费支出、职 工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出、购置教学设备与设施、职工岗位自学成才奖励费用、职工教育培训管理费用、有关职工教育的其他开支。该文同 时规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。 对于混淆与上述费用中的劳务支出，应代扣代缴个税。 3、企业在管理费用中直接列支应计入工资总额的交通费补贴、电话费补贴，不妥； 拟解决措施:一方面由于企业为国有企业，国资委对企业工资总额有年度考核，另一方面，由于集团管理工作的需要，从下属企业抽调了大量的工作人员在集团服务，上述人员的工资也计入到集团的工资总额，占用了一部分集团份额，同时也不符合税法对工资总额的列支要求，该部分人员由于劳动用工关系在下属企业，应作为下属企业的劳务外派人员，开具劳务费发票在集团列支，上述方案一方面解决了集团工资总额不足的现状，同时也符合税法对工资总额税前列支的要求；同时，该部分收入集团应代扣代缴个税。 4、企业应加强对发票的审核，比如：招待费中列支礼品发票，会涉及代扣个税问题；在费用中列支假发票；年初有部分跨年度发票的列支等； 拟解决措施:目前省地税局的网站有发票查询的界面，对于有疑问的发票和大额的发票，建议财务人员上网比对后方可报销；对于招待费发票开具礼品项目一事，建议财务部通过内部发函的形式，严格杜绝礼品发票的开具；关于跨年度发票的问题，可以通过内部管理规定予以解决。 5、企业在差旅费中计入出差发生的其他费用，如：个人手机费、餐费、礼品等，不妥，应分别计入相关费用列支； 拟解决措施：我们在审核凭证时发现，企业在费用的划分上有不妥当的情况存在，比如：在差旅费中列支应计入工资总额的个人手机费，在营业外支出中列支退休人员的过节费、在福利费中列支非本企业人员的慰问费（占用了本企业人员应享有的福利费支出），建议企业在费用计入科目不明确的情况下可以咨询代理人员。 6、企业在费用中列支补充医疗保险，企业年金支出 拟解决措施：上述支出均应代扣个税。 7、企业在费用中列支购买的劳保用品及办公用品，数额较大的均未取得超市的明细清单，不妥； 拟解决措施：该部分支出税务机关会认为是买卡的支出，计入招待费。 8、企业在行政专户中的专项应付款巨大，而且涉及下属独立核算的子公司，该部分收入存在税务机关征收企业所得税的风险； 拟解决措施：没什么更好的解决方式，只有通过上层的沟通和协调，根据企业的实际情况处理。