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个人所得税第一节　税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。第节 一、工资?、薪金所得的计税方法? 注意范围：工资、薪?金所得，是指个人因任?职或者受雇而取得的工?资、薪金、奖金、年终?加薪、劳动分红、津贴?、补贴以及与任职或者?受雇有关的其他所得。? 　　（一）不予征?税项目　　1.独生?子女补贴；　　2.?执行公务员工资制度末?纳入基本工资总额的补?贴、津贴差额和家属成?员的副食品补贴；　?　3.托儿补助费；?　　4.差旅费津贴、?误餐补助。 （二）应?纳税额 应纳税额=应?纳税所得额x适用税率?-速算扣除数 =（每?月收入额-减去三险一?金－3500元或48?00元）x适用税率-?速算扣除数 工资、薪?金所得适用的速算扣除?数表 例题：赵?先生为中国国籍，居住?在中国，2011年1?0月1日领取工资为7?000元，其中“三险?一金”为500元，请?计算赵先生每月需要缴?纳多少个人所得税？ ? 练习1：沈先生20?11年11月工资为4?500元，缴纳的“三?险一金”为250元，?请问，沈先生每月工资?薪金所得应当缴纳多少?税款？ 练习2：某职工201年10月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元（超过规定比例5元），单位代缴水电费100元，计算其每月应纳个人所得税。 ?个人取得全年一次性奖金计税方法　　1?）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。　　2?）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。 【案例2】接上例，?如果工资为3000元?，该个人12月份应缴?纳个人所得税: 工资?应纳税额=0 年终奖?应纳税额的计算： ? （3）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。　　【例题·计算题】中国公民王某为某文艺团体演员，201年6月收入情况如下：每月取得工薪收入6 000元，第二季度的奖金4 000元； 　应纳税所得额?＝[收入总额－（成本?＋费用＋损失＋准予扣?除的税金）]×适用税?率-速算扣除数 (2?)核定征收: 应纳税?额=应纳税所得额×适?用税率-速算扣除数 ?应纳税所得额=收入总?额×应税所得率 个体?工商户、承包户的生产?、经营所得适用的速算?扣除数表 级数 全年?应纳税所得额 税率（?%） 速算扣除数 ?1. 不超过1500?0元的 5 0 2? 超过15000-3?万的部分 10 75?0 3. 超过3万?-6万的部分 20 ?3750 4. 超?过6万-10万的部分? 30 9750 ?5. 超过10万的部?分 35 14750? 【例】某个人?独资企业2001年经?营收入48万元，应税?所得率为10%，则全?年应纳所得税是多少？?　　 3、对企?事业单位的承包经营、?承租经营所得应纳税额?的计算 对企事业单位?的承包经营、承租经营?所得，其个人所得税应?纳税额的计算公式为：? 应纳税额=应纳税所?得额*适用税率-速算?扣除数 或=（纳税年?度收入总额-必要费用?）×适用税率-速算扣?除数 ? 例: 2012?年3月1日，某个人与?事业单位签订承包合同?经营招待所，承包期为?3年。2012年实现?承包经营利润8500?0元，按合同规定承包?人每年应从承包经营利?润中上交承包费20O?0O元。计算承包人??2012年应纳个人所?得税税额。 4、劳?务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。 对劳务报酬所得?，其个人所得税应纳税?额的计算公式为： （?一）每次收入不足40?00元的 应纳税额=?应纳税所得额×适用税?率=（每次收入额-8?00)×20% （二?）每次收入在4000?－20000元的 应?纳税额=应纳税所得额?×适用税率=每次收入?额×(l-20%)×?20% （三）每次收?入的应纳税所得额超过?2万元的 应纳税额=?应纳税所得额×适用税?率-速