个人所得税计会讲义.docVIP

模块三 所得税模?块 ? ? ? ? ? ? ? 个人所得?税会计 【学习目?标】了解个人所得?税的纳税人和代扣?代缴义务人、征税?对象及税收优惠，?熟悉应纳税额的计?算、会计处理。 ? 第一节部分? 个人所得税概?述 一、个人所得?税的纳税人和扣缴?义务人 个人所得税是对个人取得的所得征的一种税。 ?（二）减税规定 ?（三）已纳税款的?抵扣 1、境内所?得的税额扣除 2?、 （四）对部?分在境内无住所的?纳税人的照顾 ?第二部分 个?人所得税应纳税额?的计算 一、工资?、薪金所得应纳税?额的计算 （一）?工资、薪金所得范?围 （二）工资、?薪金所得适用税率? 工资、薪金所得?，适用于3％－4?5％的七级超额累?进税率 工资薪金?所得个人所得税税?率 级数 全月应纳税所得额 税率(%) ?速算扣除数 含税级距 不含税级距 ?1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3? 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005? 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 ? （三）应纳税额?的计算 应纳所得额数应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数【例】当月取得工资收入00?0元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计元，费用扣除额为元，则某当月应纳税所得额×10％元某当月应纳税所得额00?0－800－4 ?800＝2 40?0元0?0×10％元。个人取得全年一次性奖金或年终加薪个人所得税 （?二）个体工商户的?生产、经营所得适?用税率 （三）应?纳税额的计算 ?? 1、实行查?账征收的个体工商?户 应纳税所得额成本费用损失应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数企事业单位的承包、承租经营所纳个人所得企事业单位的承包、承租经营所企事业单位的承包、承租经营所劳务报酬所得应纳个人所得税 （二） （三）应纳税?所得额的计算 1?、每次劳务报酬收入不足4 000元的每次劳务报酬收入超过4 000元的×（1－2?0％） （四）应?纳税额的计算 劳务报酬所得适用20％的税率应纳税额的计算公式为： 应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×20％； 对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20 000元）的，要实行加成征收办法。应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×稿酬所得应纳税稿酬所得）3?0％14％ （三）应纳税所?得额的确定 ? 1、稿酬收入不?超过4 000元?的： 应纳税所得?额＝每次稿酬收入?额－800元 2?、每次稿酬收入超?过4 000元的?： 应纳税所得额?＝每次稿酬收入额?×（1－20％）? 3、稿酬?所得按次计税，每?一次出版、发表取?得的收入为一次，?具体规定见书 （?四）应纳所得税额?的计算 稿酬所得适用20％的比例税率，并免纳30％的税额。计算公式为：应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率×（1－30％） 孙某在某杂志上发表一篇文章，获得稿酬3 000元，孙某应缴纳的个人所得税为： 应纳个人所得税税额＝（3 000－800）×20％×（1－30％）＝308元应纳个人所得税税额＝0?00×（1－20?％）×20％×（1－30％）＝元特许权使用费所得应纳税 ?（一）特许权使用?费所得范围 （二?）特许权使用费所?得应纳税额的计算? 个人取得特许权使用费所得每次收入不超过4 000元的，可以扣除费用800元；每次收入4 000元以上的，可以扣除20％的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得适用20％的税率。计算公式为： 应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×20％ 利息、股息、红利所得应纳税 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。计算缴纳个人所得税的方法是：以每次利息、股息、红利所得为应纳税所得额，适用20％的税率。计算公式为：应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×20％ 八、财产租赁所得应纳税 （?二）财产租赁应纳?税所得额 财产租赁应纳税所得额＝每次取得财产租赁收入－合理费用－费用扣除标准 财产租赁所得的个人所得税的适用税率为20％。计算公式为：应纳个