终南闲人谈税~六、对事业单位、学校、医院概要.ppt

其次，如果捐资举办的民办学校或者出资人不要求合理回报，则可以视同公办学校享受不征税优惠，但也并非就是不缴纳企业所得税，不缴纳企业所得税的范围仅限于财政拨款、经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费； 第三，如果捐资举办的民办学校或者出资人不要求合理回报，则财政拨款或者未纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费则应当缴纳企业所得税。 第三，民办学校的非学历性教育收入应当缴纳营业税和企业所得税 按财政部国家税务总局《关于教育税收政策的通知》的有关规定，对于非学历教育收入（主要是指进修班、培训班收入）的营业税和所得税，要区分公办还是民办学校。 如果是公办学校（政府举办的高等、中等和初等学校），其非学历性质教育收入全部归学校所有，则免征营业税和企业所得税。 如果是民办学校，则需要缴纳按照规定缴纳营业税和企业所得税。从这一规定看，民办学校的非学历性教育收入，应当缴纳营业税和企业所得税。 第四，民办学校的房产税、城镇土地使用税、印花税 对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。显然，民办学校如果不属于国家拨付事业经费和企业办的，则需要缴纳房产税、城镇土地使用税、印花税。 第五，民办学校应依法代扣代缴个人所得税 严格地讲，个人所得税是学校专兼职教职工的纳税义务，并不属于学校的法定纳税义务。但是，学校作为工资、薪金、劳务报酬的支付者，又是个人所得税的扣缴义务人，无论是民办学校还是公办学校，均有义务在支付报酬时，按照税法规定计算并扣缴个人所得税。 关于这一点，民办学校应注意以下三个问题： 第一，对于与学校签订劳务合同的专职教师、管理人员或者工人，应在支付工资时（按月），依照《个人所得税法》的规定，严格按照“工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”的政策口径，按月减除免征额（3500元）后，按九级超额累进税率计算并扣缴纳教职工的工资薪金个人所得税； 第二，对于未与学校签订劳务合同的兼职教师、管理人员或者工人，应当在支付劳务报酬（按次），按次减除免征额（4000元以下为800元，超过4000元减除20%，按20%的税率计算并扣缴纳兼职教职工的劳务报酬个人所得税。 第三，如果专兼职的教职工纳税人拒绝学校为其代扣、代收税款，学校应及时向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金。如果学校未及时向税务机关报告，导致国家税款流失，学校作为扣缴义务人，应当承担有关法律责任。 【主要学习内容】 一、相关的法律依据 二、相关的涉税处理实务 根据《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）规定，对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。 根据《财政部?国家税务总局关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》（财税〔2013〕83号）规定，对高校学生公寓免征房产税。 印花税—— 根据《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）规定，对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。 根据《财政部 国家税务总局关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》（财税〔2013〕83号）规定，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。 契税—— 根据《中华人民共和国教育法》提出的“任何组织和个人不得以营利为目的举办学校及其他教育机构”的精神，以及国务院发布的《社会力量办学条例》中关于“社会力量举办的教育机构依法享有与国家举办的教育机构平等的法律地位”的规定， 对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发《社会力量办学许可证》，由企业事业组织、社会团体及其他社会组织和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，比照《中华人民共和国契税暂行条例》第六条第（一）款的规定，免征契税。本通知自2001年10月1日起实施。 根据《财政部?国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）规定，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。 用于教学的，是指教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋。 用于科研的，是指科学实验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。 对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门审批并颁发办学许可证，由企业事业组织、社会团体及其他社会和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的学校及教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，免征契税。 耕地占用税—— 《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》其中第八条规定下列情形免征耕地占用税