浙教院会计账簿概要.ppt

第三节 结账与对账 一、对账（账簿记录的核对） 为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作。 账证核对 账账核对 账实核对 第三节 结账与对账 一、对账（账簿记录的核对） （一）账证核对 总账与相关的记账凭证相互核对 明细账与相关的记账凭证 及所附的原始凭证相互核对 现金、银行存款日记账与相关 的收款凭证、付款凭证相互核对 第三节 结账与对账 一、对账（账簿记录的核对） （二）账账核对 总账自身的核对 总账与明细账核对 总账与（现金、银行 存款）日记账的核对 第三节 结账与对账 一、对账（账簿记录的核对） （二）账账核对 总账自身的核对 项目 总账 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现 金 1200 300000 299000 2200 ．．． 短期借款 10000 60000 100000 50000 ．．． 实收资本 500000 0 0 500000 ．．． 主营业务收入 600000 600000 管理费用 45000 45000 ．．． 合 计 880000 880000 2347900 2347900 990000 990000 试算平衡表2006年5 月8日 核对 核对 核对 第三节 结账与对账 一、对账（账簿记录的核对） （二）账账核对 总账与明细账核对 第三节 结账与对账 一、对账（账簿记录的核对） （二）账账核对 总账与（现金、银行 存款）日记账的核对 第三节 结账与对账 一、对账（账簿记录的核对） （三）账实核对（财产清查） 财产清查的目的： 加强对财产的管理与控制 解决账实不符问题 ※财产清查的方法 现金日记账余额与库存现金实有数核对 银行存款日记账余额与银行对账单进行核对 实体型财产明细账余额与实有财产数相核对 债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对 第三节 结账与对账 二、结账 （一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 第三节 结账与对账 二、结账 （二）结账的步骤 第三节 结账与对账 二、结账 （二）结账的方法 月结——每月末时进行的结账。 第三节 结账与对账 年结——年末时进行的结账。 第四节 账簿的更换与保管 一、账簿的更换 账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 第四节 账簿的更换与保管 一、账簿的更换 账簿更换的程序 第四节 账簿的更换与保管 二、账簿的保管 （1）账簿平时管理的要求： 专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。 （2）旧账簿归档保管的要求： 归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。 8000000 8000000 银行存款 主营业务收入 2006 2006 5 1 月初余额 销售商品 5 12 收 2 9000000 90000005 20 收 6 收 6 5 20 销售商品 贷 借 借 贷 900000000 销售商品 908000000 √ 第二节 会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法 明细分类账的格式与登记方法 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容——往来款项等。 特点——只提供价值指标。 第二节 会计账簿的设置和登记 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 第二节 会计账簿的设置和登记 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） ：应付账款—东方工厂 明细账 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 第二节 会计账簿的设置和登记 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。 月初余额 银行存款 866000000 借 2006 3 1 应收账款月初余额 收回货款 8000000 收16借 借 2006 3 1 3 11 √ 收回货款 8000000 收16 借 874000000 3 11 866000000 3 1 收16 收回货款 月初余额 874000000 应收账款 星光公司 7000000 月初余额 收回货款 8000000 8000000收 16 借 借 借 借 2006 2006 3 1 3 11 3 11 第二节 会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法 明细分类账的格式与登记方法