财产清查1总结.pptVIP

渤海石油职业学院 经济管理系 会计报表分析 第一节 财产清查的意义及方法 一、财产清产的意义 （一）财产清查的概念 财产清查，就是对各项财产物资进行实地盘点和核对，以查明帐实是否相符的方法。 （二）财产清查的作用 1、通过财产清查，可以保证会计资料的证实可靠。 2、通过财产清查可以判断企业内部控制制度是否完善。 3、通过财产清查，可以促使企业加强经济管理，提高效益。 三、 财产清查的基本方法 由于企业财产种类较多，各有特点，因此在清查时要采用不同的方法。 1、实物的清查方法：（存货、固定资产） （1）实地盘点法，即到实物保管现场，通过点数、过磅、量尺等方法来确定实的实存数量的方法； （2）技术测定法，即将实物整理成近似某种几何体，然后测量出体积，据以计算出实物数量的方法； 2、货币资金的清查方法： （实地盘点法） （1）库存现金的清查方法 库存现金的清查方法应采用实地盘点法。先确定库存现金的实有数，再与现金日记账的结余额进行核对，以查明账实是否相符。 （2）银行存款的清查方法 银行存款的清查方法与实物和库存现金的清查方法不同，它是采取与银行核对账目的方法进行的。核对前应把截止到清查日所有银行存款的收付业务登记入账，然后与银行开来的记录本单位银行存款收、支、结余情况的对账单逐笔核对，如发生错账、漏账，应查清原因 3、债权债务的清查: (查询法、核对法) 对于债权、债务各项目的清查，应采取与双方核对账目的方法。在保证本单位所记账目正确完整的基础上，编制对账单，派人或发函与对方进行核对。 二、财产清查的种类 5、为消除未达帐项的影响，企业应编制银行存款余额调节表。 1、银行存款余额调节表中调整后的期末余额，才是企业可动用的存款。2、银行存款余额调节表不属于原始凭证。 （二）存货的计价方法 2、加权平均法 练一练：例1：某企业甲产品期初库存200件，单位生产成本70元，本期完工入库1 000件，单位生产成本72.4元，本期销售900件，单位售价100元，期末通过实地盘点尚存295件。 要求：根据上述材料，用加权平均法分别计算在永续盘存制和实地盘存制下甲产品的本期销售成本和期初库存成本并填列下表。 四、财产清查结果的帐务处理 1、企业在清查中发现库存现金短缺50元 2、上述短缺由出纳员赔偿 3、盘点现金溢余53.8元，原因待查。 4、上述盘盈无法查明原因，经批准处理 （三）、存货清查的账务处理 审批后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 6000 贷：管理费用 6000 1、甲材料账面余额1246公斤，盘存数1240公斤，单价20元/公斤 2、乙材料账面余额379公斤，盘存数405公斤，单价40元/公斤 3、丙材料账面余额634公斤，盘存数543公斤，单价10元/公斤 4、丁材料账面余额579公斤，盘存数549公斤，单价5元/公斤 5、甲材料系自然损耗按规定批准转销 6、乙材料系发料时计量差错，经批准冲减本月费用 7、丙材料为定额损耗，经批准全部计入当期损益 8、丁材料系保管员管理不善造成的，应由其赔偿，款项尚未收到 1、在企业清查中，发现库存现金溢余76元，经反复核查，上述溢余款原因不明。 2、在企业清查中，发现库存现金短缺80元 （1）经查，上述现金短缺属于出纳李明的责任，应由其赔偿； （2）上述现金短缺属于无法查明的其他原因。 3、某企业在财产清查中发现盘盈B材料100千克，每千克60元，经查属于材料收发计量方面的错误。 4、某企业在财产清查中，发现盘亏库存甲产品50件，每件成本200元，经查明10件为仓库保管员王芳保管不善造成，应由其赔偿，5件属于定额内合理损耗，35件为非常损失造成。 坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。 应收账款账面价值的变化如下：　　1）计提坏账准备： 　　借：管理费用　　　　贷：坏账准备 　　应收账款账面价值的计算要减去计提的坏账准备，坏账准备增加，应收账款科目余额并没有发生变化，所以计提坏账准备会减少应收账款的账面价值；　　2）发生坏账损失：　　借：坏账准备　　　　贷：应收账款 　　则坏账准备和应收账款都减少，因此并不影响应收账款的账面价值。　 　3）收回已转销的坏账：　　借：应收账款　　　　贷：坏账准备　　借：银行存款　　　　贷：应收账