纳税实务_05关税纳税实务研讨.pptx

项目五 关税纳税实务 任务一 认识关税 任务二 掌握关税的计算 任务三 掌握关税的纳税申报 任务一 认识关税 理解关税的基本概念 掌握关税的征税范围 了解关税税率 一、关税的基本概念 关税是海关根据国家有关法律，以进出境的货物和物品为征收对象而征收的一种税。 一、关税的基本概念 关税的分类 1、按照征税对象分类：进口税、出口税、过境税 2、按照征收标准分类 ：从量关税、从价关税、混合关税、选择关税、滑准关税 3、按照税率形成分类 ：自主关税、协定关税 一、关税的基本概念 纳税人 贸易性商品的纳税人为进出品货物的收、发货人和他们的代理人；非贸易性物品的纳税人为物品的持有人、所有人或收件人。 二、征税范围 关税的征税范围是准许进出境的货物和物品。 货物是指贸易性商品。 物品是指入境旅客随身的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品，以及以其他方式进入我国国境的个人物品。 三、税率 （一）进口税率 1．最惠国税率 适用于原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，或原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物。 2．协定税率 适用于原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物。 3．特惠税率 适用于原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物。 4．普通税率 适用于原产于上述国家或者地区以外的其他国家或地区的进口货物。 5．关税配额税率 适用于按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，其税率的适用按上述税率形式的规定执行。 （二）出口税率 我国出口关税是针对限制出口的不可再生的资源，国内紧缺的原料，煤炭，石油及有色金属等产品所征收的关税。 （三）暂定税率 暂定税率分为进口商品暂定税率和出口商品暂定税率。对于国内不能生产或者国内产品的性能、质量不能满足国内生产需要的进口原材料、关键件实施的比最惠国税率更为优惠的税率，仅适用于最惠国税率适用范围的国家或者地区进口的货物。 （四）税率的运用 进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。有下列情形之一，需缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率：　 1．保税货物经批准不复运出境的。　 2．减免税货物经批准转让或者移作他用的。 3．暂准进境货物经批准不复运出境，以及暂准出境货物经批准不复运进境的。　 4．租赁进口货物，分期缴纳税款的。　　 补征和退还进出口货物关税，应当按照上述规定确定适用的税率。 任务二 掌握关税的计算 关税的计算依据 关税应纳税额的计算 关税的减免 一、关税的计税依据 （一）一般进口货物完税价格的确定 进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。 1．进口货物的成交价格 （1）对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外； （2）该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定； （3）卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益。 （4）买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。 2．进口货物的完税价格 （1）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费 （2）由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用 （3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用 （4）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用 （5）作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费 （6）卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。 计入完税价格项目 不计入完税价格项目 1．成交价格 2．出口国税金及出口国离岸前相关费用 3．到达进口国口岸前的运费、保险费及相关费用 4．由买方负担的中介佣金和经纪费用。 5．由买方负担的容器、包装材料及劳务费 6．对货物的生产、销售产生影响，由买方免费或低价提供的相关材料或物品 7．境外开发、设计等相关服务的费用 8．与进口货物有关，并作为销售条件的所负担的特许权使