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江西地税税务处罚典型案例 一、案件背景情况（一）案件来源根据2012年税收专项检查工作计划，经批准，选案部门将X县XX房地产开发公司XX项目部列为XX县地税局稽查局2012年的稽查对象。2012年7月，该县地税局稽查局对该房地产开发公司开发A住宅小区项目在2008年1月1日至2011年12月31日期间履行纳税义务、扣缴义务、发票使用管理情况、税务管理执行情况进行了检查。（二）纳税人基本情况该房地产开发公司登记注册类型为集体事业单位，属于房产地开发企业，主要经营范围为房地产开发、销售；主管税务机关为XX县地方税务局XX分局。至2011年12月，该公司开发A住宅小区项目已完成施工。至2011年12月，已基本销售完成，土地增值税已达到清算条件，但由于达不到查账征收条件，且报经县局批准，对该公司企业所得税、土地增值税均实行核定征收。二、检查过程与检查方法（一）检查预案。在实施稽查前，稽查人员围绕纳税人的涉税情况进行案头分析，制定检查预案：一是到管理部门了解税收管理情况：到2011年12月止，该公司开发A住宅小区共申报地方各税费6345,914.89元 （销售不动产营业税3954,922.39元、企业所得税1717,000.00元、土地使用税10400.00元、土地增值税429250.00元、印花税21332.50元、教育费附加64387.50元、地方教育附加41310.00元、城建税107312.50元）；二是到房产管理部门收集测绘报告、房屋产权证等资料，掌握可售面积、房屋产权证办理等情况；三是确定检查重点：1、核对合同价款的真实性；2、柴间、车库、商铺、车位等销售收入是否已申报纳税；3、土地使用税是否足额缴纳；4、支付建筑款时是否足额取得了符合规定的发票。（二）检查具体方法1、账面检查，发现疑点。稽查人员在履行了相关的法定程序后，采用详查法对纳税人的有关账簿和凭证及房屋销售合同等相关资料进行了检查，同时到房产管理部门收集了测绘报告、房屋产权证等资料。经整理后比对发现：一是已售套房的数量、面积、单价、金额与房管部门销售登记情况的数量、面积、单价能够达到一致；二是企业提供的商铺的销售面积与测绘报告的可售面积相差较大，企业提供的商铺销售面积是1335.47平方米，而测绘报告的可售面积是2474.18平方米；三是与施工方的工程结算造价是2274万元，已开具建安发票2274万元；四是土地使用税申报数仅为10400元，与实际明显不符；五是土地增值税的征收率明显偏低。2、询问调查，外围取证。针对上述存在的疑点，稽查人员及时将情况向稽查局长进行了汇报。听取汇报后，稽查局长立即组织全局人员召开案情分析会，对发现的涉税疑点，以及在稽查实施时会产生的困难和应急预案进行了认真的分析，并确定了以外围调查为主线的下一步税务稽查实施方案：一、从稽查力量着手，增派2名稽查人员充实到检查组；二、从购房户着手，全面掌握购房付款、付款票据取得等情况；三、到实地查看车库、杂间、车位、商铺的使用情况 。按照预定的税务稽查实施方案，稽查人员展开了外围调查：一是到购房户收集购房付款、付款票据取得等证据，取得并固定了部分真实的销售协议、收款收据等原始证据；二是到实地查看发现，所有的车库、杂间均已装上了铁门，说明已全部销售；商铺也已销售完；车位共34个，已售20个，未售14个。在掌握了这一系列证据后，稽查人员决定对公司法定代表人下达了《询问通知书》，要求其接受询问。在询问期间，公司法定代表人 承认了则以在外地出差为由，采用“软拒绝”的手段回避询问，拖延时间。其间则大肆动用社会关系，试图通过托熟人说情、宴请、送礼等方式来干扰稽查人员办案。对此，稽查人员一一拒绝，并要求该法定代表人立即接受询问。正是稽查人员严谨办案的工作作风和依法治税的决心震撼了该公司法定代表人，最终接受了询问。承认了商铺已全部销售的事实并提供了相关协议。而企业申报土地增值税的征收率偏低是因为企业会计人员对土地增值税的核定征收率不了解。（三）检查中遇到的困难和阻力1、检查取证难。由于该公司在接受税务检查过程中，不如实提供商铺销售合同、收款收据等资料，导致稽查人员只能通过外围调查、现场检查的方式取得证据，办案过程进展缓慢。在对购房户的调查取证过程中，由于涉及广，取证对象配合程度不一，同时受稽查权限的制约，稽查人员只能通过耐心细致的作解释、宣传工作，以取得取证对象的支持，获取重要的证据（有时为了取得一户购房户的证据材料要跑几次）。正是在稽查人员掌握并固定了上述证据后，在铁的事实面前该公司才提供了有关资料，查清了该公司的偷税事实。2、文书送达难。公司法定代表人面对稽查人员的询问通知以在外地出差为由，采用“软拒绝”的手段回避询问，拖延时间，并试图通过托熟人说情、宴请、送礼等方式来干扰稽查人员办案，使得案件的查处十分艰难。在稽查