会计基础第七章剖析.ppt

第七章 期末账项调整与财产清查 主要内容 第一节 期末账项调整 第二节 财产清查 第一节 期末账项调整 主要内容 期末账项调整的涵义 期末账项调账的内容 应计算未计算账项 应提取未提取账项 应摊销未摊销账项 一、期末账项调整的涵义 期末账项调整，是指在期末结账前，按权责发生制和谨慎性原则的要求，对本期应计算未计算、应提取未提取、应摊销未摊销的账项予以调整的会计行为。 二、期末账项调整的内容 （一）应计算未计算的账项调整 应计算未计算账项，是指根据权责发生制要求，在本会计期间应计算入账而未计算入账的事项。具体包括应计收入的调整和应计费用的调整 二、期末账项调整的内容 1.应计收入的调整 应计收入是指本期已经实现但尚未实际收到款项的收入，如应收销售货款、应收的租金收入、应收的利息收入等。应计收入的调整一般会表现为资产增加、收入增加等。 例7-1、7-2见223、224 二、期末账项调整的内容 2.应计费用的调整 应计费用是指在本期企业已经受益但尚未支付款项的费用，如借款利息支出、大修理支出、保险费支出等，应计费用的调整一般表现为费用的增加、负债的增加等。 例7-3、7-4见224 二、期末账项调整的内容 （二）应提取未提取事项的调整 应提取未提取账项，是指根据权责发生制及谨慎性原则，对已发生或可能发生的费用和损失，应提取折旧及各种准备。一般包括应计提的固定资产折旧、坏账准备、存货跌价准备等。 例7-5、7-6、7-7见225 二、期末账项调整的内容 （三）应摊销未摊销账项的调整 应摊销未摊销账项，是指根据权责发生制要求，对已发生预收收入的分配、预付费用、无形资产的摊销等。 例7-8、7-9见225 例7-10、2012年1月，一新公司出租一间房屋，租期为一年，收到一年租金72000元 （1）收到租金时， 借：银行存款 72000 贷：预收账款 72000 （2）1月末，该公司进行预收租金的期末账项调整， 借：预收账款 6000 贷：其他业务收入 6000 练习题 1.一新公司2012年1月发生下列会计事项： （1）1月1日，出租办公房屋，根据约定一次性预收房租18个月房租90000元，存入银行 （2）1月1日，向银行借款100万元，期限1年，年利率12%，存入银行 （3）1月10日，预付全年保险费36000元 （4）1月31日，提取固定资产折旧5600元，其中生产车间5000元，行政管理部门600元 要求：编制上述业务发生时的会计分录以及月末的账项调整 第二节 财产清查 主要内容 一、财产清查的含义及原因 二、财产清查的分类 三、盘存制度与清查方法 四、财产清查结果的会计处理 （一）财产清查的含义 （二）财产清查的原因 一、财产清查的含义及原因 （一）财产清查的含义 财产清查是指通过对实物资产的实地盘点与对银行存款、往来账项的核查比对，确定账存数与实存数是否相符并查明账实不符原因的一种专门核算方法。 （二）财产清查的原因 二、财产清查的分类 （一）按清查对象的范围分类 年终决算之前 单位撤销或合并 开展资产评估 （二）按财产清查的时间分类 （三）按清查的对象分类 原材料、库存商品、包装物、固定资产 现金和银行存款 应收款项和应付款项 （一）盘存制度 （二）财产清查方法 三、盘存制度与清查方法 （一）盘存制度 1.永续盘存制 2.实地盘存制 永续盘存制 概念 公式 优缺点 适用 连续登记 设置各明细账 盘存制度 随时结出账面余额 缺点 优点 1.永续盘存制 账面盘存 实地盘存制 概念 公式 优缺点 适用 只登收入不登发出 设置各明细账 盘存制度 盘点得出账面余额 缺点 优点 2.实地盘存制 （二）财产清查方法 1.实物资产清查 2.货币资金的清查 3.往来账项的清查 1.实物资产清查 实物资产清查 内容 具体方法 结果 在产品 原材料 固定资产 产成品 抽查盘点 实地盘点 实存账存对比表 盘存单 技术推算盘点 2.货币资金的清查 （1）库存现金清查 （2）银行存款清查 （1）库存现金清查 库存现金清查 内容 结果 专人清查 出纳自查 库存现金盘点报告表 （2）银行存款清查 银行存款清查 内容 账实不符原因 结果 银行对账单 银行日记账 未达账项 记录错误 银行存款余额调节表 未达账项登记表 未达账项，是指对于同一项经济交易、事项，由于结算凭证在企业和银行间传递时间上的先后，一方已经入账，另一方尚未接到有关凭证而未登记入账的事项，主要包括以下四种情况： （1）企业送存银行的款项，企业已入账，但银行尚未入账 （企业已收，银行未