会计账簿、账务处理程序剖析.ppt

* （8） 结出余额 结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”，表明余额方向。 没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 * * 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样； * （9） 过次承前 也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 * 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数； 对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页未止的累计数； 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页未的余额结转次页。 * （10）不得涂改、刮擦、挖补 如果发生账簿记录错误，不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正 　　 * 11.（单选）登记账簿时，错误的做法是（　）。A.文字和数字的书写占格距的二分之一　　B.发生的空行、空页一定要补充书写C.用红字冲销错误记录　　D.在发生的空页上注明“此页空白” 10.（多选）下列符合登记会计账簿基本要求的是（　）。 A.文字和数字的书写应占格距的1/3　　B.不得使用圆珠笔书写　　C.应连续登记，不得跳行、隔页D.无余额的账户，在“借或贷”栏内写“平” 【答案】BCD 【答案】B 三、会计账簿的格式和登记方法 1.日记账的格式和登记方法 加强对资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账-特种日记账。 ⑴日记账的登记 从日记账中分离出来，专门人员登记。 按照收付款业务的先后顺序逐日逐笔登记，并逐日结出余额。 不论账页格式如何，特种日记账均采用三栏式和订本式账簿。 * 2. 库存现金日记账的登记 出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证、银行付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记，每日需要进行合计结出余额。 收入栏次即为借方栏，支出栏即为贷方栏，结存栏次即为余额栏，余额在借方。 * 要点1：出纳人员登记 要点2：登记依据（现收）（银付） + （现付） * 10 现收 1 销售材料 560000 5 1 上月转来 借 80000 10 现付 1 购买办公品 20000 10 银付 1 提取现金 120000 √ √ √ 本日合计 680000 20000 借 740000 3 银行存款日记账的登记 用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况。 每日均需结出本日合计和结出余额。定期与银行对账单进行核对。 * 要点1：出纳人员登记 要点2：登记依据（银收） （现付）+ 　（银付 * 12.（多选）出纳人员可以登记和保管的账簿是（ ）。　　A.现金日记账　　　B.银行存款日记账　　 C.现金总账　　　　D.银行存款总账　　 【答案】AB 13.（单选）现金日记账的账簿形式应该是（　）。A.三栏式活页账簿　　B.多栏式活页账簿　　 C.两栏式订本序时账簿　　D.三栏式订本序时账簿　 　14.（多选）关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的是（　）。 A.由会计负责登记 B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记C.每日结出存款余额　 D.月终计算出全月收入、支出的合计数 【答案】BCD 【答案】D 　15.（多选）现金日记账和银行存款日记账（　）。　　A.一般采用订本式账簿和三栏式账页 　　B.由出纳人员登记　　C.根据审核后的收、付款记账凭证登记 　　D.逐日逐笔序时登记　 　16.（多选）现金日记账的登记依据有（　） 。　　A.银行存款收款凭证　　B.现金收款凭证 　　C.现金付款凭证 　　D.银行存款付款凭证　　 17.（多选）银行存款日记账的登记依据有（　）。A.银行存款收支的原始凭证 　　B.银行存款收款凭证 　　C.银行存款付款凭证 　　D.现金付款凭证 【答案】BCD 【答案】ABCD 【答案】BCD 4.总分类账的格式和登记方法 总分类账的账页格式有三