借贷记账法在制造业的的运用说课.ppt

十、所得税费用核算 【例23】企业本期利润总额为5500按税法规定25%的税率计算应交所得税。 应纳所得税＝应纳税所得额×使用税率＝5500×25%＝1375元 借：所得税费用 1 375 贷：应交税费—应交所得税 1 375 第六节? 财务成果的核算 十、所得税费用核算 【例22】本期期末上交上例所得税1375元。 借：应交税费—应交所得税 1 375 贷：银行存款 1 375 【例23】本期期末结转所得税到“本年利润”账户。 借：本年利润 1 375 贷：所得税费用 1 375 净利润 = 5 500 — 1 375 = 4 125 第六节? 财务成果的核算 十一、利润分配（Profit appropriation）的核算 1.利润分配的含义 企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定盈余公积金、分配给投资者等。 可供分配的利润 = 本年实现的净利润 + 年初未分配利润 第六节? 财务成果的核算 十一、利润分配（Profit appropriation）的核算 2.利润分配的顺序 利润总额 提取法定盈余公积 未分配股利 第六节? 财务成果的核算 弥补以前年度（5年以内）亏损 缴纳所得税 弥补税前利润弥补后仍然存在的亏损 分配优先股股东股利 提取任意盈余公积 分配普通股股东股利 十一、利润分配（Profit appropriation）的核算 3.利润分配的账户设置 利润分配 盈余公积 应付股利（应付利润） 第六节? 财务成果的核算 第六节? 财务成果的核算 十一、利润分配（Profit appropriation）的核算 “利润分配”账户 账户性质：所有者权益类账户 账户结构：借方登记减少数，贷方登记增加数。 用途：用来反映和监督企业利润的分配（可亏损的弥补）和历年利润分配（或弥补）后的结存余额。 第六节? 财务成果的核算 十一、利润分配（Profit appropriation）的核算 利润分配 1、已分配数 2、转入的全年累计发生的净亏损 期初余额：×× 转入的全年累计实现的净利润 期末余额：历年累计未弥补亏损数 期末余额：历年累计未分配利润数 第六节? 财务成果的核算 十一、利润分配（Profit appropriation）的核算 “盈余公积”账户 账户性质：所有者权益类账户 账户结构：借方登记减少数，贷方登记增加数。 用途：用来核算企业从净利润中按规定提取的盈余公积金账户，包括法定盈余公积金，任意盈余公积金。 第六节? 财务成果的核算 十一、利润分配（Profit appropriation）的核算 盈余公积 1、转增资本的数额 2、弥补亏损的数额 期初余额：×× 提取盈余公积 期末余额：盈余公积累计结余数额 第六节? 财务成果的核算 十一、利润分配（Profit appropriation）的核算 “应付股利（应付利润）”账户 账户性质：负债类账户 账户结构：借方登记减少数，贷方登记增加数。 用途：应付股利用来核算股份制企业经董事会或股东大会决议确定分配的现金股利。 应付利润用来核算一般公司企业在接受投资或联营、合作期间，按协议或合同规定应支付给投资者或合作伙伴的利润。 第六节? 财务成果的核算 十一、利润分配（Profit appropriation）的核算 应付股利（应付利润） 实际支付的现金股利（利润） 应分配的现金股利（利润） 余额：尚未支付的现金股利（利润） 十一、利润分配（Profit appropriation）的核算 本年利润 转入费用 利润结转 转入收入 （实现利润） 利润分配 已分配数 期初余额：×× 年末转入利润 期末余额：×× 未分配数 盈余公积 支用数 期初余额：×× 提取数 期末余额：×× 未使用数 银行存款 ××× ××× 应付股利（利润） 支付数 应分配数 期末余额：×× 未支付数 第六节? 财务成果的核算 十一、利润分配（Profit appropriation）的核算 4、利润分配的账务处理 A、 将”本年利润“结转至“利润分配——未分配利润” B、 弥补税前利润弥补后仍然存在的亏损 C、提取法定盈余公积 D、向投资者分配利润 E、 “利润分配”账户所属明细帐的结转 第六节? 财务成果的核算 十一、利润分配（Profit appropriatio