第一单元增值税法律制度.doc

第一单元 增值税法律制度 十三、当期准予抵扣的进项税额（★★★） （一）凭票直接抵扣和凭票计算抵扣 1.增值税扣税凭证 （1）种类 ①从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）。 ②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书。 ③农产品收购发票。 ④农产品销售发票。 ⑤从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证（中华人民共和国税收通用缴款书）。 （2）进项税额抵扣期限 情形 进项税额抵扣时限 增值税专用发票 开具之日起180日内到税务机关办理认证；认证通过的次月申报期内向主管税务机关申报抵扣进项税额 海关进口增值税专用缴款书 实行“先比对后抵扣”管理办法的纳税人 开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对 未实行“先比对后抵扣”管理办法的纳税人 开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额 2.凭票按票面注明税额抵扣 （1）取得的增值税专用发票上注明的增值税税额； （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额； （3）解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额。 【提示】 【1】纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，准予依法从销项税额中抵扣。 【2】一般纳税人取得税